Решение № 2А-947/2023 2А-947/2023~М-678/2023 М-678/2023 от 7 июня 2023 г. по делу № 2А-947/2023

№ 2а-947/2023

УИД 13RS0025-01-2023-000876-07

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

07 июня 2023г. г. Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г., пени, с ходатайством о восстановлении срока,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указав, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 13 октября 2015г. по 15 июля 2021г была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета ему начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021г. в размере - 17 523 руб.63 коп. и на обязательное медицинское страхование - 2 445 руб.03 коп. В установленные законом сроки, страховые взносы за 2021г. на ОПС и ОМС ФИО1 не уплачены. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021г. в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование №20144 от 05 августа 2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты страховых взносов, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате страховых взносов и пени не произведено. Налоговым органом мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 страховых взносов и пени. 08 октября 2021г. мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, который 20 мая 2022г. отменен на основании возражений административного ответчика. Однако копия определения налоговым органом была получена только 14 ноября 2022г. На основании изложенного административный истец просит суд восстановить срок для подачи заявления взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 17 523 руб. 63 коп., пени по 18,99 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 445 руб. 03коп., пени 2,64 руб., а всего 19 990 руб. 29 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, предоставила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в котором указала, что исковые требования административного истца не признает, поскольку была признана банкротом, платежи не являются текущими и не подлежат взысканию в общем судебном порядке, кроме того налоговым органом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с исковым заявлением.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 13 октября 2015г. по 15 июля 2021г. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатила, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов за 2021г., подлежащую уплате за расчетный период с 01 января 2021г. по 15 июля 2021г.:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила в размере 17532 руб. 39 коп. = 16 224 руб.(32 448 руб./12 мес. * 6 мес. = 24336) + 1308,39 руб. ((32448 руб./12 мес. / 31 день *15дней);

на обязательное медицинское страхование сумма составила 4552руб. 76 коп. = 4213 руб.(8 426 руб./12 мес. * 6 мес.) +339 руб. 76 коп. ((8 426 руб./12мес. /31 день*15 дней).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщиком ФИО1 частично произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование на сумму 2 106 руб.50 коп. (06 марта 2021г.) оставшаяся сумма задолженности 2 446 руб. 26 коп. не оплачена.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени за период с 31 июля 2021г. по 04 августа 2021г. в размере 18 руб. 99 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 2 руб. 65 коп.

Административному ответчику направлялось требование №20144 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 05 августа 2021г. за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов в общей сумме 19 978 руб. 65 коп., пени 21 руб. 64 коп. Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом, о чем предоставлен реестр отправки корреспонденции.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. 08 октября 2021г. мировым судьей выдан судебный приказ, который 20 мая 2022г. отменен на основании возражений должника.

Как следует из предоставленного административным истцом расчета, ФИО1 частично произведена оплата страховых взносов на ОПС в сумме 08 руб.76 коп. – 29 июня 2022г., на ОМС в размере 01 руб.23 коп. – 28 июня 2022г. и пени на ОМС в размере 0,01 коп. – 29 июня 2022г.

С учетом частичной оплаты по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 17532 руб. 39 коп. (17532,39 руб. - 8,76 руб.); на обязательное медицинское страхование в размере 2 445 руб. 03 коп. (2 446,26 руб. – 1,23 руб.), пени за период с 31 июля 2021г. по 04 августа 2021г. на ОПС – 18 руб. 99 коп., пени на ОМС – 02 руб. 64 коп. (2,65 руб. – 0,01 коп.).

Расчет задолженности судом проверен, признается арифметически верным, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по страховым взносам и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Что касается возражений административного ответчика о том, что она Решением Арбитражного суда Республики Мордовия признана банкротом и данные платежи по оплате страховых взносов не являются текущими платежами и не подлежат взысканию в общем судебном порядке, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, действительно решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 15 июля 2021г. ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) введена процедура реализации имущества должника.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 22 ноября 2021г. требования УФНС России по Республики Мордовия включены в реестр требований кредиторов третей очереди должника в сумме 14 977 руб.08 коп., в том числе основной долг 14 713,50 руб. и финансовые санкции 263,58 руб.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 21 марта 2022г. в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества должника, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Из сообщения заместителя начальника УФНС России по Республике Мордовия от 22 мая 2023г., следует, что после принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) образовалась новая задолженность по сроку уплату 30 июля 2021г. за 7 месяцев 2021г. по страховым взносам на ОПС в размере 17 532,39 руб. и ОМС 4552,76 руб., по данным начислениям ФИО1 произведена частичная оплата и данная задолженность относится к текущим платежам в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» и включена в требование №20144 от 05 августа 2021г.

Согласно пункту 3 статьи 213.6 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под неплатежеспособностью гражданина понимается его неспособность удовлетворить в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Согласно положениям статьи 4 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Судом установлено, что обязанность по уплате страховых взносов за 2021г. возникла у административного ответчика 30 июля 2021 г., то есть после возбуждения производства по делу о банкротстве, соответственно требования об уплате страховых взносов и пени за 2021г. являются текущими платежами, которые не подлежат включению в реестр требований кредиторов, а подлежат рассмотрению в исковом производстве по правилам административного судопроизводства в суде общей юрисдикции.

Признание административного ответчика банкротом не освобождает её от обязанности по уплате налогов, как физического лица, которые в рассматриваемом случае относятся к текущим платежам.

При таких обстоятельствах суд полагает, чтоо исковые требования УФНС России по Республике Мордовия о взыскании недоимки по страховым взносам на общую сумму 19 990 руб. 29 коп. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный 08 октября 2021г. мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пеней, отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска от 20 мая 2022г. Следовательно, шестимесячный срок обращения с административным иском в районный суд истек 20 ноября 2022г., в то время, когда настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 03 апреля 2023 г., то есть с пропуском срока.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав, что срок пропущен в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 20 мая 2022г. отправлено мировым судьей в налоговый орган только 09 ноября 2022г.

Согласно пункту 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, копия определения об отмене судебного приказа направляется взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Из материалов административного дела следует, определение мирового судьи об отмене судебного приказа было направлено взыскателю 06 ноября 2022г., что следует из оттиска печати почтового отделения на конверте о направлении в адрес ИФНС по Октябрьскому району г.Саранск заказного письма со ШПИ 80086778818098. Согласно штампу регистрации входящей корреспонденции, определение об отмене судебного приказа поступило в адрес налогового органа 14 ноября 2022г.

Таким образом, материалами дела достоверно установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от 20 мая 2022г. в отношении административного ответчика ФИО1 была направлена административному истцу (взыскателю) с нарушением сроков, установленных пунктом 3 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и получена налоговым органом 14 ноября 2022г., то есть после истечения срока, предусмотренного законодательством для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Не направление взыскателю в шестимесячный срок копии определения об отмене судебного приказа, создает для взыскателя объективные препятствия, исключающие возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный срок.

Согласно части 1 стати 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о восстановлении пропущенного процессуального срока, решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018г. №611-О, от 17.07.2018г. №1695-О).

В данном случае, суд признает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительной, так как материалы дела не содержат сведений своевременного направления взыскателю копии определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что заявление УФНС России по Республике Мордовия о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина с учетом округления до рубля в размере 800 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления в суд.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г., пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по страховым взносам за 2021г. на обязательное пенсионное страхование в размере 17 523 руб. 63 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 2 445 руб. 03 коп., пени за период с 31 июля 2021г. по 04 августа 2021г. на обязательное пенсионное страхование - 18 руб. 99 коп., на медицинское страхование – 02 руб. 64 коп., а всего 19 990 (девятнадцать тысяч девятьсот девяносто) рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 800 (восемьсот) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина