Решение № 2А-69/2020 2А-69/2020~М-6/2020 М-6/2020 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-69/2020

Дело № 2а-69/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 января 2020 года город Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Цыганковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Моденовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее - МИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1048 рублей.

Требования мотивированы тем, что в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15 сентября 2015 года производится в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В соответствии с Федеральным Законом от 05 апреля 2016 года № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области было принято определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1 В связи с этим, МИФНС России № 2 по Тверской области в порядке п. 3 ст. 48 НК РФ обращается в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени с ФИО1

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и статьями 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. На основании ст. 363 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, ст. 2 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО (с учетом изменений и дополнений) налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании сведений, представленных в электронном виде МРЭО ГИБДД ОВД Тверской области в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, которые, согласно ст. 358 НК РФ, являются объектом налогообложения, а именно: 1) автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ21099, VIN: №, год выпуска 2001, дата регистрации права 07 апреля 2006 года; 2) автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель MERCEDES BENZ, VIN: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 31 октября 2015 года.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику почтой были направлены налоговые уведомления от 04 сентября 2016 года № 103795138, от 21 сентября 2017 года № 55431637, от 15 августа 2018 года № 53840437 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 2912 рублей. Частично уплачен налог, задолженность по налогу составила 1048 рублей. Расчет налога содержится в налоговом уведомлении. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 29 марта 2017 года № 4171, от 07 февраля 2018 года № 3262, от 04 февраля 2019 года № 5936. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. 125-127, 286, 287 КАС РФ просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц – налог за 2017 год в размере 1048 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 2 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался судом заранее и надлежащим образом. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80082744782561, судебная корреспонденция получена им 20 января 2020 года.

Учитывая изложенное, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему решению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Как следует из положений п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, что предусмотрено ст. 359 НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Тверской области налоговые ставки установлены Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области за ним на праве собственности зарегистрированы транспортные средства:

- с 26 сентября 2009 года по настоящее время автомобиль ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2001, мощность 714 л.с.;

- с 31 октября 2015 года по настоящее время автомобиль MERCEDES BENZ, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1990, мощность 122 (90) л.с. (кВт).

Как следует из материалов дела, МИФНС России №2 по Тверской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 2912 рублей (за автомобиль MERCEDES BENZ в размере 2562 рублей и за автомобиль ВАЗ 21099 в размере 350 рублей (с учетом налоговой льготы)).

Налоговое уведомление № 53840437 от 15 августа 2018 года о необходимости оплаты транспортного налога за 2017 год в указанной выше сумме в срок не позднее 03 декабря 2018 года было направлено административному ответчику ФИО1 МИФНС России № 2 по Тверской области по почте заказным письмом 24 августа 2018 года.

В силу положений ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (е законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанный в налоговом уведомлении срок налогоплательщик ФИО1 не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем 20 февраля 2019 года административный истец направил в его адрес заказным письмом требование № 5936 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04 февраля 2019 года. Срок исполнения требования - до 01 апреля 2019 года.

Данное требование в установленный срок административным ответчиком ФИО1 не было исполнено в полном объеме. Как указывает в административном иске административный истец, налог был оплачен частично, в связи с частичной оплатой задолженность по налогу составила 1048 рублей. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как определено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз.1 п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области от 25 октября 2019 года, МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, 23 сентября 2019 года по заявлению МИФНС России № 2 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 3 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе, о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2017 год. Таким образом, МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась с указанным заявлением о вынесении судебного приказа в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ (01 апреля 2019 года (срок исполнения требования) + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области от 25 октября 2019 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий межрайонный суд Тверской области с настоящим административным иском к ФИО1 09 января 2020 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Расчет недоимки по транспортному налогу за 2017 год проверен судом и является правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1048 рублей.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1048 (Одна тысяча сорок восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 28 января 2020 года.

Председательствующий О.В. Цыганкова