Решение № 2А-800/2018 2А-800/2018~М-675/2018 М-675/2018 от 17 июля 2018 г. по делу № 2А-800/2018

Дело № 2а-800/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2018 года г. Иваново

Судья Советского районного суда г. Иваново Артёменко Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Обязанность по уплате страховых взносов должником в срок исполнена не была, в связи с чем ей выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени, штрафов, которое добровольно исполнено не было. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ до 1 января 2013 года в размере 6 491,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС ОМС до 1 января 2017 года в размере 3 075,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в размере 1 418,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии до 1 января 2013 года в сумме 2 158,66 руб. Административный истец также просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, поскольку отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, так как имелся большой объем исковых материалов к налогоплательщикам, был сбой программного обеспечения при выборке списков должников.

Возражения административного ответчика ФИО1 относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного производства в суд не поступили. В своих возражениях по существу заявленных требований административный ответчик ФИО1 указала, что в связи вступлением в силу Федерального закона № 436-ФЗ от 28 декабря 2017 года административный истец был обязан списать вышеуказанную недоимку, в удовлетворении административного иска просила отказать.

Отзыв ИФНС России по г. Иваново на возражения административного ответчика в суд не поступил.

Судья, исследовав материалы дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поступившие в суд возражения, приходит к следующему.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по г. Иваново наделена полномочиями на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего административного иска подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии со ст. 5 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (страхователями).

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Частью 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ был определен следующий порядок расчета размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

В силу ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно расчету размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год составил 70 160,22 руб., размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на накопительную часть трудовой пенсии за 2014 год, - 17 050,32 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2014 год – 13 493,55 руб. (л.д. 23).

Частью 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 названной статьи.

Согласно ч. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 декабря 2014 года (л.д. 45).

Из изложенного следует, что последним днем уплаты страховых взносов является 27 декабря 2014 года.

Согласно доводам административного истца в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, названные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По сведениям ИФНС России по г. Иваново за просрочку уплаты страховых взносов ФИО1 начислены пени в сумме 13 144,55 руб., из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за период с 1 мая 2015 года по 31 мая 2017 года в сумме 6 491,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФОМС за период с 1 мая 2015 года по 31 мая 2017 года в сумме 3 075,91 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии за период с 1 мая 2015 года по 31 мая 2017 года в размере 1 418,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии до 1 января 2013 года за период с 1 мая 2015 года по 31 мая 2017 года в сумме 2 158,66 руб.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая ко взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 части 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование № 87288 об уплате налога, сбора, пени, штрафа 17 апреля 2017 года, в котором плательщику предложено погасить образовавшуюся задолженность по пени в срок до 2 мая 2017 года, направлено в адрес ФИО1 21 апреля 2017 года, что подтверждается Реестром отправки почтовой корреспонденции (л.д. 21, 31-32).

Из материалов дела следует, что до обращения в Советский районный суд г. Иваново с вышеуказанным административным исковым заявлением ИФНС России по г. Иваново 2 ноября 2017 года обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 7-8).

Определением мирового судьи от 3 ноября 2017 года заявление ИФНС России по г. Иваново было возвращено (л.д. 9).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истек 3 ноября 2017 года.

В суд с административным иском ИФНС России по г. Иваново обратилась лишь 6 июня 2018 года, т.е. с пропуском установленного законом срока.

При подаче иска в суд ИФНС России по г. Иваново обратилась с заявлением о восстановлении срока.

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании налога и пени может быть восстановлен судом.

В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает сбой компьютерной программы.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

По мнению суда, сбой компьютерной программы не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд. Иные причины пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, которые суд мог бы расценить в качестве уважительных, административным истцом не указаны, доказательства наличия таких причин суду не представлено.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд, принимая во внимание значительный период пропуска срока на обращение в суд, приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу заявления о взыскании пеней с ФИО1

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Исходя из части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований ИФНС по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пеней на обязательное пенсионное и медицинское страхование в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Кроме того, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Поскольку взыскиваемая с ФИО1 задолженность по пени начислена по недоимкам, образовавшимся по состоянию на 1 января 2015 года, то указанные суммы пени признаются безденежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, а, следовательно, утрачивается возможность для их взыскания.

С учетом изложенного, административный иск ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 не подлежит удовлетворению и по вышеуказанным основаниям.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Председательствующий: подпись