Решение № 2А-461/2019 2А-461/2019~М-383/2019 М-383/2019 от 4 июля 2019 г. по делу № 2А-461/2019

Дело № 2а-461(2019 г.)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза «05» июля 2019 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Снежкиной О.И.,

при секретаре Желновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автобус, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>, дата регистрации права 03.03.2012, дата утраты права 15.11.2018; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>, дата регистрации права 20.04.2011 и владеет на праве собственности земельными участками: по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 17.01.2011; по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 17.01.2011; по адресу: <...>, <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 22.04.2011; по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 02.12.2010; по адресу: <...>Б, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 24.01.2008, владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом по адресу: <...><...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 09.11.2009; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 09.12.2010; котельная, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009; пневмонасосная станция, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009; артезианская скважина №, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации 03.08.2009, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009, и следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2016 г. в сумме 8196,00 руб., земельного налога за 2014,2016 годы в размере 32930,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 26729,00 руб. и 21.09.2017 направил его в адрес налоговое уведомление № 16057504, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №527119 от 16.10.2017г. В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении №606702 от 13.05.2015г. сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 г. в размере 7728,00 руб. исчислена сумма пени в размере 97,02 руб.; по земельному налогу за 2014 год в размере 25187,00 руб. исчислена сумма пени в размере 490,23 руб., сумма недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 7728,00 руб. погашена после установленного срока уплаты; указанную в налоговом уведомлении №16057504 от 21.09.2017г. сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, инспекцией на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016г. в размере 8196,00 руб. исчислена сумма пени в размере 27,05 руб., по земельному налогу за 2014, 2016 годы в размере 32930,00 руб. исчислена сумма пени в размере 108,66 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 26 729,00 руб. исчислена сумма пени в размере 88,20 руб. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от 12.11.2015г. №69142, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2014 г. пени в сумме 97,02 руб., по земельному налогу за 2014 год пени в сумме 490,23 руб., а также предлагалось в срок до 25.02.2016 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №930 от 28.12.2015г. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности; от 14.12.2017г. №1987, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2016г. в сумме 8196,00 руб. и пени в сумме 27,05 руб., по земельному налогу за 2014, 2016 годы в сумме 32930,00 руб. и пени в сумме 108,66 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в сумме 26729,00 руб. и пени в сумме 88,20 руб., а также предлагалось в срок до 06.02.2018г. погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №554589 от 22.01.2018г. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Межрайонная инспекция ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 01.06.2018г. был вынесен судебный приказ. От должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 21.06.2018г. Налоговый орган копию определения об отмене судебного приказа получил 07.02.2019г. Задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года налогоплательщиком не оплачена. Налоговым органом произведено списание задолженности, образовавшейся у физического лица по состоянию на 01 января 2015г., по земельному налогу в размере 30809,80 руб. и пени в размере 10267,43 руб. – 28.02.2018г., в размере 2148,09 руб. и пени в размере 2893,64 руб. – 03.04.2018г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 5976,41 руб. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2016 год: налог в размере 8196,00 руб. и пени в размере 124,07 руб., земельного налога за 2014, 2016 годы: налог в размере 18585,20 руб. и пени в размере 544,56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы: налог в размере 23618,59 руб. и пени в размере 28,61 руб., в общем размере 51 097,03 руб. Просил взыскать с ФИО1, ИНН №, <...>, (Дата) года рождения, уроженца <...>, задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 годы: налог в размере 18585,20 руб., пеня в размере 544,56 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2016 год: налог в размере 8196,00 руб., пеня в размере 124,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы: налог в размере 23618,59 руб. и пеня в размере 28,61 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области ФИО3 в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивала по основаниям, изложенным в административном иске, пояснила, что задолженность по налогам ФИО1 до настоящего времени не оплачена. Одновременно просила восстановить срок для подачи административного искового заявления, поскольку копия определения об отмене судебного приказа в нарушение п. 3 ст. 123.7 КАС РФ была направлена в адрес инспекции 05.02.2019 и поступила в адрес административного истца 07.02.2019, то есть спустя почти восемь месяцев с момента его вынесения.

Представитель административного истца ФИО4 возражал против удовлетворения административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным уполномоченными органами в налоговую инспекцию, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автобус, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>, дата регистрации права 03.03.2012, дата утраты права 15.11.2018; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>, дата регистрации права 20.04.2011 и владеет на праве собственности земельными участками: по адресу: <...><...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 17.01.2011; по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 17.01.2011; по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 22.04.2011; по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 02.12.2010; по адресу: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 24.01.2008, владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом по адресу: <...><...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 09.11.2009; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 09.12.2010; котельная, адрес: <...>, кадастровый номер № площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009; пневмонасосная станция, адрес: <...><...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009; артезианская скважина №, адрес: <...>, кадастровый номер №, иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...><...>, кадастровый номер №, площадь <...>, дата регистрации права 03.08.2009, и следовательно, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

21.09.2017 в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 16057504, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с тем, что в установленный срок ответчиком не был оплачен транспортный налог и налог на имущество физических лиц, то в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени, а также предлагалось в срок до 06.02.2018г. погасить указанные суммы задолженности и пени. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №554589 от 22.01.2018г.

Как следует из материалов дела, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2016 год: налог в размере 8196,00 руб. и пени в размере 124,07 руб., земельного налога за 2014, 2016 годы: налог в размере 18585,20 руб. и пени в размере 544,56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы: налог в размере 23618,59 руб. и пени в размере 28,61 руб., в общем размере 51 097,03 руб.

В добровольном порядке задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Расчет задолженности по налогам сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Документы о начислении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, расчет и налоговое уведомление подтверждают, что сумма налога не оплачена налогоплательщиком.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание изложенное, учитывая сроки, установленные МИФНС №3 для исполнения требований, а также срок обращения МИФНС №3 с административным исковым заявлением после получения определения об отмене судебного приказа 07.02.2019, суд полагает, что срок подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

В связи с этим исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.124, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженность по земельному налогу за 2014, 2016 годы: налог в размере 18585,20 руб., пеня в размере 544,56 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2016 год: налог в размере 8196,00 руб., пеня в размере 124,07 руб., налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы: налог в размере 23618,59 руб. и пеня в размере 28,61 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение изготовлено 10 июля 2019 года

Председательствующий: