Решение № 2А-887/2024 2А-887/2024~М-749/2024 М-749/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-887/2024

Дело № 2а-887/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2024 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 18455,39 руб.; из них: транспортный налог за 2020 год в сумме 5474 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; транспортный налог за 2021 год в сумме 5220 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; транспортный налог за 2022 год в сумме 5220 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; пени после 01.01.2023 в сумме 1529,44 руб.; пени до 01.01.2023 в сумме 1011,95 руб. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России, на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> в период с 07.12.2012 по 29.02.2020; <данные изъяты> с 08.08.2019 по настоящее время.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В связи с чем, ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога: № от 01.09.2021 за 2020 год в сумме 5478 руб. со сроком уплаты 01.12.2021; № от 01.09.2022 за 2021 год в сумме 5220 руб. со сроком уплаты 01.12.2022; № от 12.08.2023 за 2022 год в сумме 5220 руб. со сроком уплаты 01.12.2023.

Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов, ответчику начислены пени до 01.01.2023 по транспортному налогу 1011,95 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования: № по состоянию на 15.12.2021, срок уплаты 01.12.2021; № по состоянию на 14.12.2022, срок уплаты 01.12.2022; № по состоянию на 23.07.2023, срок уплаты 11.09.2023.

Однако, в сроки, установленные для исполнения требований задолженность не погашена перед бюджетом.

С 01.01.2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС). С указанного времени пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Налоговым органом в расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Административным истцом в заявлении приведен расчет пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в сумме 1529,44 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязательств по налоговым отчислениям, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании заложенности.

Во исполнении последовательности задолженности за счет имущества физического лица изложенной в п. 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечению срока исполнения по требованию сформировано и направлено в адрес ответчика решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от 08.12.2023.

В связи с неисполнением решения о взыскании задолженности налоговым органом мировому судье судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. 11.03.2024 вынесен судебный приказ №, однако, на основании возражений ФИО1 29.03.2024 он отменен. Срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 29.09.2024 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении от представителя Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2, действующей на основании доверенности № от 21.12.2023 года, сроком на 1 год содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил, письменных возражений по делу не представил, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотреностатьей 356.1НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ), которые в силу положений п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ являются как способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно имеющихся в материалах дела сведений ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> с 08.08.2019 по настоящее время.

В адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога № от 01.09.2021 за 2020 год в сумме 5478 руб. со сроком уплаты 01.12.2021; № от 01.09.2022 в сумме 522 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022; № от 12.08.2023 за 2022 год в сумме 5220 руб. со сроком уплаты 01.12.2023.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования: № по состоянию на 15.12.2021 задолженность 7143,16 руб., со сроком уплаты 18.01.2022; № по состоянию на 14.12.2022 задолженность 12309,43 руб., со сроком уплаты 17.01.2023; № по состоянию на 23.07.2023, задолженность 12930,91 руб., со сроком уплаты 11.09.2023.

В связи с неисполнением требований об уплате ответчиком налоговой задолженности от 23.07.2023 по требованию №, срок уплаты по которому истек 11.09.2023, решением налогового органа № от 08.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере 18825,24 руб.

Однако, указанная задолженность административным ответчиком в указанный срок не погашена.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась к мировой судье судебного участка № 12 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, 11.03.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 18455,39 руб., который определением от 29.03.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен.

19.09.2024 Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.

Расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспаривался. Сумма пени составила на ЕНС 1529,44 руб. за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность административного ответчика составила 18455,39 руб.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени подлежат удовлетворению в заявленных налоговым органом суммах.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в размере 18455,39 (восемнадцати тысяч четырехсот пятидесяти пяти) рублей 39 коп. из них:

- транспортный налог в сумме 5474 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021;

- транспортный налог в сумме 5220 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- транспортный налог в сумме 5220 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023;

- пени до 01.01.2023 в сумме 1011,95 руб.

- пени на единый налоговый счет в сумме 1529,44 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Г. Ермолаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.