Решение № 2А-1090/2026 2А-1090/2026~М-297/2026 М-297/2026 от 26 апреля 2026 г. по делу № 2А-1090/2026

Дело №2а-1090/2026

УИД 42RS0005-01-2026-000525-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 13 апреля 2026 года

Заводский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи: Баранского В.Е.,

при секретаре Ившиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь с 26.01.2021 года по настоящее время плательщиком налога на профессиональный доход (НПД), не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за август 2024года, размер которой составил 41 676 рублей 01 копейка.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство №.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 года – не позднее 01.12.2021года.

В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) сроки административный ответчик не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 301 рубль 22копейки.

ФИО1 также, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил свою обязанность по уплате налога за 2023 год.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, указанного в налоговом уведомлении № от 06.08.2024 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 года – 01.12.2024год.

Ответчику, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ по почте направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 года.

В установленные НК РФ сроки административный ответчик не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составила 444 рубля.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, налогоплательщику начислены пени в размере 4 612рублей 14 копеек.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 года в сумме 594 рубля 79 копеек, в том числе пени 181 рубль 79 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 181 рубль 79 копеек

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025 года в общей сумме 47 055 рублей 59 копеек, в том числе пени 4 634 рубля 36 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 22 рубля 22 копейки.

Административному ответчику направлено требование № от 24.07.2023 года об уплате налога и пени со сроком уплаты 12.09.2023 года.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.03.2025 года мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ.

25.09.2025 года мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесено определение об отмене судебного приказа

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и пене в общей сумме 47 033 рубля 37 копеек, из них: налог на профессиональный доход за август 2024 года – 41 676 рублей 01 копейки; транспортный налог за 2020 год – 301 рубль 22 копейки; налог на имущество физических лиц за 2023 год – 444 рубля; пени – 4 612 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, согласно отчетам об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами № извещения возвращены отправителю в связи с истечением срока хранения. Ходатайств не направлено.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом о дате, месте и времени надлежащим образом, ходатайств не заявлял.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог исчисляется на основании данных органов осуществляющих учет и (или) регистрацию недвижимого имущества или транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, расположенных на подведомственной им территории, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалом дела, что административный ответчик ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу.

Как указывает истец, являясь налогоплательщиком, ФИО1 ненадлежащим образом исполнил обязанность по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области – Кузбасса с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим «Налог на профессионал доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

ФИО1, являясь с 26.01.2021 по настоящее время, плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за август 2024 года.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно.

Сумма задолженности ФИО1 по НПД за апрель 2024 года в общей сумме составила 41 676 рублей 01 копейки.

Административным ответчиком размер задолженности по НПД не опровергнут.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство №.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 года – не позднее 01.12.2021года..

Ответчику, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, направлено налоговое уведомления № от 01.09.2021 года.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от 24.07.2023 года об уплате налога и пени со сроком уплаты до 12.09.2023 года.

На дату составления иска задолженность по транспортному налогу за 2020год в размере 301 рубль 22 копейки административным ответчиком не уплачена.

Сведений об обратном административным ответчиком суду не представлено.

ФИО1 также, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил свою обязанность по уплате налога за 2023 год.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, указанного в налоговом уведомлении № от 06.08.2024 года.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 года – 01.12.2024год.

Ответчику, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ по почте направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 года.

В установленные НК РФ сроки административный ответчик не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составила 444 рубля.

Сведений об обратном административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислены пени.

Административным истцом представлен расчет задолженности по указанным налогам, который судом проверен и признан верным. Административный ответчик расчет не оспаривал, также как не оспаривал наличие указанной задолженности, контррасчет не представил.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт ЕНС.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 года в сумме 594 рубля 79 копеек, в том числе пени 181 рубль 79 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.02.2025 года в общей сумме 47 055рублей 59 копеек, в том числе пени 4 634 рубля 36 копеек.

Ранее принятие меры взыскания отсутствуют.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 cт. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 года начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от 24.07.2023 года об уплате налога и пени со сроком уплаты до 12.09.2023 года.

В установленный срок, требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 11.03.2024 года принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.03.2025 года мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 25.09.2025 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Исковое заявление подано 28.01.2026 года, таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

До подачи иска в суд подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком оплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд полагает требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по обязательным платежам и пене в общей сумме 47 033 рубля 67 копеек, из них: налог на профессиональный доход за август 2024года – 41 676 рублей 01 копейки; транспортный налог за 2020 год – 301 рубль 22 копейки; налог на имущество физических лиц за 2023 год – 444 рубля; пени – 4 612 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Е. Баранский

В окончательной форме решение составлено 27.04.2026 года.

Копия верна

Судья В.Е. Баранский