Решение № 2А-4-83/2024 2А-4-83/2024~М-4-83/2024 М-4-83/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-4-83/2024

Дело №2а-4-83/2024

40RS0010-04-2024-000087-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Бетлица Калужской области 10 июля 2024 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Винокуров Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лосевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указано, что за административным ответчиком зарегистрированы: земельный участок с кадастровым номером №, и три транспортных средства марки «Опель Зафира» государственный регистрационный знак №; марки «Киа Рио» государственный регистрационный знак № №; «Опель Омега» государственный регистрационный знак №, в связи с чем он является плательщиком транспортного и земельного налогов. За 2021 г. ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 8932 руб. и земельный налог за 2021 г. 361 руб., в связи с чем его адрес направлено налоговое уведомление об уплате налогов №4424895 от 01.09.2022. В связи с неуплатой в добровольном порядке налога в адрес должника направлено требование №84485 от 08.07.2023, которое не исполнено. Налоговым органом также вынесено 21.10.2023 решение №13630 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. С 01.01.2023 введены «Единый налоговый платеж» (далее -ЕНП) и «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей. Направление требования после 01.01.2023 по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию. Налоговым органом ранее (в 2016, 2017, 2018, 2022) были приняты меры принудительного взыскания в связи с неуплатой ФИО1 начисленных налогов. При формировании отрицательного сальдо, в которое входят суммы неисполненных обязанностей, в т.ч. по ранее принятым мерам принудительного взыскания, по состоянию на 01.01.2023 размер отрицательного сальдо составил 38 639,74 руб., в т.ч. задолженность по пени – 8 501,75 руб., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, а также неуплатой в указанные в уведомлении и требовании сроки транспортного налога и земельного налога, УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением мирового судьи от 04.12.2023 было отказано. По состоянию на 30.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 9293 руб. и пени в размере 10076,01 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации, подтвержденному сведениями МОМВД России «Кировский», судебная корреспонденция возвращена в связи с «истечением срока хранения».

Согласно ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, суд выполнил свою обязанность по извещению административного ответчика. При этом, неполучение судебной корреспонденции ответчиком, а также ее возврат, является надлежащим извещением ответчика о дате рассмотрения дела в суде и не является нарушением процессуальных прав ответчика.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 45Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено соблюдение последовательности определения налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

В случае несвоевременной уплаты налога, налогоплательщик обязан уплатить пеню, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статья 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 401 НК РФ земельные участки, гаражи и иные здание, строение, сооружение, помещение, являются объектами налогообложения.

В соответствии со ст.ст.363, 397 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога (л.д.9-11).

Из материалов дела усматривается, что размер отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщика ФИО1 01.01.2023 составил 38639,74 руб., в том числе пени –8501,75 руб. Указанная сумма задолженности по пени принята из ОКНО при переходе в ЕНС. По состоянию на 30.10.2023 размер пени составил 10 232,83 руб. (л.д.23).

До формирования начального сальдо ЕНС налоговым органом принимались меры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, которые относятся к суммам неисполненных обязанностей, а именно выносились судебные приказы: №2а-21/2016 от 29.06.2016, №2а-109/2017 от 29.05.2017, №2а-155/2018 от 13.06.2018, №2а-458/2022 от 13.04.20022 в отношении должника ФИО1, что подтверждается административными делами (л.д.43-56). Указанные судебные приказы в полном объеме не исполнены.

Поскольку по ранее принятым вышеуказанным мерам взыскания недоимки в бюджет в полном объеме не поступили, после применения принудительных мер взыскания также начислена пеня по состоянию на 31.10.2023.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (подробный расчет пени л.д.23-39).

В связи с неуплатой транспортного налога и земельного налога в установленные законом сроки, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени и выставлено требование №84485 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д.15-16). В указанное требование также вошли пени по ранее неисполненным ФИО1 обязательствам, по которым налоговым органом принимались меры взыскания.

Поскольку требование №84485 ФИО1 не было исполнено, налоговым органом, согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, вынесено решение №13630 от 21.10.2023 о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ (л.д.19).

Согласно подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 превышает 10 000 руб. и в связи с неисполнением им требования №84485 от 08.07.2023 в указанный в нем срок – до 28.08.2023, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей было отказано, в связи с чем административным истцом инициирован настоящий административный иск.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, руководствуясь выше приведенными положениями налогового законодательства, судом достоверно установлено, что административным ответчиком не выполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога.

Доказательств обратного суду не представлено, административный ответчик от явки в суд уклоняется, размер отрицательного сальдо ЕНС им не был оспорен.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет начисленного налога и расчет задолженности по пени, содержащий исчерпывающие сведения об основаниях и размере задолженности по пени, образовавшейся по состоянию на 31.10.2023, в том числе в связи с не поступлением в бюджет недоимок по налогам, по которым были ранее приняты меры взыскания, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований налогового органа в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 774 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.114,177-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 30.10.2023 в размере 19 369 (девятнадцать тысяч триста шестьдесят девять) руб. 01 коп., состоящее из:

- налога – 9293 руб.

-пени по состоянию на 31.10.2023 в сумме 10076 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Куйбышевский район» Калужской области государственную пошлину в сумме 774 руб.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Э.В. Винокуров

Решение суда принято в окончательной форме 10.07.2024 г.