Решение № 2А-122/2025 2А-122/2025~М-93/2025 М-93/2025 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-122/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п.Кадом 8 августа 2025 года

Кадомский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Копейкина С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-122/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 112 322 рубля 62 коп,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее – УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в размере 112 322 рубля 62 коп., указав в обоснование что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, в размере 112 322 рубля 62 коп., в том числе налог – 85 110 руб., пени – 27 212,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком земельного налога физических лиц за 2023 год в размере 20 рублей 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 85 090 рублей 00 коп., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, предоставленным в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса административный ответчик являлся собственником следующего имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 137,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ферма, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 6973,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество (жилой дом) физических лиц за 2023 год составляет 529 руб. 00 коп.

Сумма налога на имущество (ферма) физических лиц за 2023 год составляет 84 561 руб. 00 коп:

Итого сумм налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 85 090 рублей 00 коп.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков в <адрес>, представленной в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки налога определены Решением Совета Депутатов Кадомского городского поселения Кадомского муниципального района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет земельного налога за 2023 год:

45521 руб. ( кадастровая стоимость )- 39018 руб. ( налоговый вычет) *1/1 ( доля) *0,3 % (ставка налога)* 12/12 ( количество месяцев владения) = 20,00 руб. (сумма налога к уплате)

Итого сумма земельного налога за 2023 год составила 20,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 2 712 руб. 62 коп.

Сальдо для расчета пени на ДД.ММ.ГГГГ включает -128 123 рубля 59 коп.

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 51 000 рублей.

Сальдо для расчета пени составило - 77123,59 руб. (128123,59 руб. - 51000,00 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 1 717 рублей 38 коп.

Сальдо для расчета пени составило - 75406,21 руб. (77123,59 руб. - 1717,38 руб.)

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) в размере 82 652 рубля 00 коп.

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило – 158 058,21руб. (75406,21 руб. +| 82 652,00 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в размере 3 500 рублей.

Сальдо для расчета пени составило – 154 558,21 руб. (158 058,21 руб. – 3 500,00 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в размере 305 рублей 77 коп.

Сальдо для расчета пени составило- 154 252,44 руб. (154 558,21 руб. - 33,47 руб.- 272,30 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в размере 10 071 рубли 94 коп.

Сальдо для расчета пени составило- 144 180,50 руб. (154 252,44 руб.- 10 071,94 руб.)

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) в размере 90 388 рублей 00 коп.

Сальдо для расчета пени увеличилось и составило: 234 568,50 руб. (144 180,50 руб. + 90 388 руб.)

Согласно расчету размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 49 191 рубли 19 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 567 руб. 69 коп.

Задолженность по пеням в сумме 5 567,69 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) образовалась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог за 2018-2021 годы, пени в сумме 2 456,31 руб., в т.ч. пени, ранее обеспеченные мерами взыскания по ст. 48 НК РФ - 29,59 руб.;

- земельный налог за 2018-2021 годы, пени в сумме 111,91 руб., в т.ч. пени, ранее обеспеченные мерами взыскания по ст. 48 НК РФ - 3,01 руб.;

- налог на имущество за 2018-2021 годы, пени в сумме 2 285,55 руб., в т.ч. пени, ранее обеспеченные мерами взыскания по ст. 48 НК РФ - 181,83 руб.;

- страховые взносы ОПС за 2017 год, пени в сумме 365,15 руб., в т.ч. пени, ранее обеспеченные мерами взыскания по ст. 48 НК РФ - 0 руб.;

- страховые взносы ОМС за 2017 год, пени в сумме 348,77 руб., в т.ч. пени, ранее обеспеченные мерами взыскания по ст. 48 НК РФ - 104,27 руб.

Сумма пени составляет: 5567,69 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год + 49 191,19 руб. (сумма пени начисленная на совокупное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 54 758,88 руб. (общая сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2020- 2021 г., сумма налога уменьшена, а так же уменьшены соответствующие данному налогу суммы пени.

Учет погашений по пени ведется по правилам ЕНС. Распределение сумм производится от самого раннего дела о взыскании (заявления о взыскании задолженности направленного в суд) к самому позднему.

Таким образом, сумма, подлежащая взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет – 27 212 руб. 62 коп.

54758,88 руб. (общая сумма пени, начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) – 27 546,27 руб. (непогашенный остаток по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 27 212,62 руб. (сумма пени, заявленная к взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.)

Принятые меры принудительного взыскания налогов, на которые начислены пени:

1.Транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог с физических лиц:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год начислены налоги в размере 31 319 руб. (требование об уплате задолженности ст.ст.69, 70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, оплачено ДД.ММ.ГГГГ);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислены налоги в размере 35 949 руб. (требование об уплате задолженности ст. 69. 70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа ст. 48 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен для взыскания в ОСП по Сасовскому и Пителинскому районам. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено ИП, ДД.ММ.ГГГГ окончено ИП);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год начислены налоги в размере 72 115 руб. (требование об уплате задолженности ст.69,70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, перерасчет по налогу на имущество за 2020 год - уменьшено начисление, оплачено ДД.ММ.ГГГГ);

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены налоги (а также произведен перерасчет по налогу на имущество за 2020 год - доначислен налог) в размере 111 525,45 руб. (требование об уплате задолженности ст.69,70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа ст.48 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

За 2022-2023 годы начислены налоги в сумме 82 652 руб. и 90 388 руб. соответственно. В связи с внесением изменений в законодательство с ДД.ММ.ГГГГ. указанные суммы вошли в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Заявления о вынесении судебного приказа ст.48 НК РФ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ, сформировано административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ. и направлено в Кадомский районный суд Рязанской области; определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление возвращено административному истцу.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене от ДД.ММ.ГГГГ., сформировано настоящее административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ

2. Страховые взносы на ОПС и ОМС:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год начислены страховые взносы в размере 10 985,32 руб. (1 801,45 руб. - ОМС и 9 183,87 руб. - ОПС (требование об уплате задолженности ст. 69. 70 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о зачете в счет погашения недоимки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 045,95 руб., решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено

обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных, платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В связи с изложенными обстоятельствами представитель административного истца ФИО2 просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 112 322 руб. 62 коп., в том числе земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 20 рублей 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 85 090 руб. 00 коп., пени в размере 27 212 рублей 62 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, в административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 просила рассмотреть дело без её участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался судом своевременно, надлежащим образом, но направленное ему почтовое отправление с судебной повесткой не вручено и возвращено отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Как следует из ч.1 ст.165.1 ГК РФ, п.67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, суд считает административного ответчика ФИО1 извещенным о месте и времени судебного разбирательства.

В силу части 7 статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца - УФНС России по Рязанской области, административного ответчика ФИО1 в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

На основании указанных норм закона административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (ч.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (ч.3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ч.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч.3).

Исходя из норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей, обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пеням являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пеням, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включенной в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч.2).

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч.8.1).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела:

ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалось задолженность в размере 112 322 рубля 62 коп., в том числе налог – 85 110 рублей 00 коп., пени – 27 212 рублей 62 коп.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- жилой дом, адрес: <адрес>. Кадастровый №, площадь 137,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником имущества - фермы, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6973,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 налоговым органом на указанные объекты налогообложения были начислены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 85 090 рублей 00 коп. Сумма земельного налога за 2023 год составляет 20 рублей 00 коп.

В соответствии со ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.4).

Налогоплательщику ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №. Данное уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60).

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч.1).

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. N500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 138 303 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 128 123,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.5).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что задолженность ФИО1 по пеням образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком установленных действующим законодательством налогов.

Согласно представленному административным истцом письменному расчету пеней, данный расчет в отношении каждого из налогов произведен, начиная со следующего дня после наступления обязанности по их уплате, с применением размера одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Проверив представленный административным истцом арифметический расчет требуемых пеней, а также оценив представленные налоговым органом доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате каждого из налогов, на которые начислены пени, и принятия налоговым органом мер по их принудительному взысканию, суд находит представленный расчет пеней правильным, а требования по взысканию с административного ответчика пеней в вышеуказанной сумме – обоснованными.

Таким образом, размер задолженности ФИО1 составляет 112 322 рубля 62 коп, в том числе земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 20 рублей 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 85 090 руб. 00 коп., пени в размере 27 212 рублей 62 коп.

Каких-либо доказательств исполнения обязательств по уплате задолженности по налогам и пеням ФИО1 в суд не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д.57).

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области по заявлению УФНС России по Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 117 600,62 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Кадомского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.67).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70).

Учитывая, что УФНС России по Рязанской области с настоящим административным иском обратилось в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Поскольку до настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате налоговых платежей и пеней не погашена, срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Принимая во внимание, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 369 рублей 68 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, единый налоговый платеж в сумме 112 322 рубля 62 копеек, в том числе земельный налог физических лиц за 2023 год в размере 20 рублей 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 85 090 рублей 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 212 рублей 62 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 369 рублей 68 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Кадомский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья С.Н.Копейкин