Решение № 2А-4362/2023 2А-4362/2023~М-3678/2023 М-3678/2023 от 5 декабря 2023 г. по делу № 2А-4362/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

Председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при секретаре Елисеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4362/2023 по административному исковому заявлению МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 г., начиная с 01 января 2017 г. в размере 1144,65 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период 2017 г., начиная с 01 января 2017 г.) в размере 5835,37 руб., а всего 6980,02 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязательства по которым за отчетный период 2017 г. в установленный законом срок исполнены не были, в результате чего инспекцией на сумму долга по страховым взносам в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. Выданный 08.10.2021 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 02.08.2023 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Лица, участвующие в рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка сторон не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (ст. 430 НК РФ):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании выписки из ЕГРИП установлено, что с 25.05.2011 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя, присвоен ОГРНИП №. Осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя прекратил 10.03.2021 г., после чего сведения о нем из ЕГРИП были исключены (л.д.9).

В соответствии с п.п. 1 и 2, п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г. в общей сумме 27990 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период 2017 г., начиная с 01.01.2017 г., - 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 г., начиная с 01.01.2017 г., - 4 590 руб.Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 6 статьи 69 НК РФ определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику выставлено требование № 7199 по состоянию на 17.03.2021 г., которым ФИО1 предложено в срок до 11.05.2021 г. погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 23400 руб., пени в общей сумме 5835,37 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4590 руб., пени в общей сумме 1144,65 руб.

Требование №7199 направлено в адрес налогоплательщика посредством выгрузки в его личный кабинет и вручено последнему 18.03.2021 г.

Указанное требование в предоставленный налоговым органом срок для добровольного удовлетворения не исполнено.

Судом установлено, что истребование с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отчетный период 2017 г. также производилось налоговой инспекцией в порядке приказного судопроизводства.

Как видно из материалов дела, 08.10.2021 г. мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИ ФНС России № 21 по Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1676/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 г. налог в размере 2400 руб., пени в размере 5835,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 г. налог в размере 4590 руб., пени в размере 1144,65 руб., а всего 34970,02 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 624,50 руб.

Определением мирового судьи судебный приказ №2а-1676/2021 от 08.10.2021 г. отменен по заявлению должника 02.08.2023 г.

Административный иск подан в суд 20.09.2023 г.

Разрешая заявленные требования налогового органа, суд исходит из необходимости соблюдения процессуальных сроков при истребовании суммы долга в порядке искового производства.

На основании выставленных к уплате налогоплательщиком страховых взносов суд приходит к выводу, что величина дохода ФИО1 за расчетный период 2017 г. составляла более 300 000 руб., в связи с чем, по правилам ст. 430 НК РФ последний обязан был оплатить страховые взносы до 01 июля следующего года после отчетного периода, т.е. не позднее 01.07.2018 г.

Между тем, в нарушение положений закона и разъяснений Верховного и Конституционного Суда Российской Федерации, требование об уплате страховых взносов и пени выставлено на имя ФИО1 лишь 17.03.2021 г., т.е. по истечении двух лет с момента исполнения такой обязанности.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2020 г. N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., судам предписано учитывать, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам разъяснено, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности по налогам и пеням зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

Принимая во внимание, что требование об уплате страховых взносов и пени вставлено 17.03.2021 г., в то время как предусмотренный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок с момента выявления недоимки (01.07.2018 г.) для выставления налогоплательщику требования истек 02.10.2018 г., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции, в виду допущенных нарушений процессуального срока истребования задолженности.

Отказ в удовлетворении требований об истребовании основного долга служит основанием для отказа в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании штрафных санкций в виде пени.

При этом, соблюдение последующих сроков для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в районный суд с административным исковым заявлением об истребовании недоимки не является основанием для взыскания с налогоплательщика задолженности по недоимки, поскольку последовательность соблюдения сроков не соблюдена.

То обстоятельство, что ранее мировым судьей по заявлению налоговой инспекции был выдан судебный приказ без разрешения вопроса о пропуске сроков, не говорит о правомерности принятого судебного акта, кроме того, приказное производство в силу своей правовой природы отличается своим бесспорным характером, а акты суда принятые в подобном порядке подлежат отмене при поступлении возражений должника без дачи оценки их правовой обоснованности.

При таких обстоятельствах, требование МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании недоимки по страховым взносам в виде подлежит оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18.12.2023 г.

Председательствующий Е.А. Чиркова