Решение № 2А-1346/2023 2А-1346/2023~М-930/2023 М-930/2023 от 18 октября 2023 г. по делу № 2А-1346/2023

УИД 52RS0045-01-2023-001199-10

Дело № 2а-1346/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

19 октября 2023 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Арбузовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 По данным лицевого счета налогового органа за ФИО1 числится задолженность в размере 159632 руб. 19 коп., которая состоит из следующих налогов и пени:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 159160,49 руб., (за 2018 в размере 152888 руб., за 2019 в размере 673,48 руб., за 2019 в размере 5599,01 руб. по сроку уплаты **** за жилой дом расположенный по адресу: ... и за жилой дом, расположенный по адресу: ... и пени в размере 458,66 руб. за 2018 год за период с **** по ****;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 13 руб., (за налоговый период 2018 года за земельный участок по адресу: ... и пени в размере 0,04 руб. за 2018 год за период с **** по ****;

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и выставлялись требования об уплате налога, пени, однако задолженность не погашена. **** мировым судьей судебного участка № 3 Саровского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. ФИО1 в свою очередь обратилась в суд с возражением относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи от **** судебный приказ был отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в общей сумме 159632 руб. 19 коп., которая состоит из: налога на имущество физических лиц в размере 159160,49 руб. и пени в размере 458,66 руб., земельного налога с физических лиц в размере 13 руб. и пени в размере 0,04 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, предоставила суду отзыв на исковое заявление, в котором указала, что с заявленными исковыми требованиями не согласна, поскольку она **** признана банкротом в судебном порядке, определением Арбитражного суда Нижегородской области от **** процедура банкротства завершена. Согласно уведомлению налогового органа от **** задолженность по налогам отсутствует. Кроме того, считала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для взыскания заявленных им недоимок по налогам.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1 в спорный период 2018-2019 годов являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: ... кадастровый номер № доля в праве – 19/25, срок владения в 2018 году 7 месяцев и жилого дома, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер ..., доля в праве – 21/50, срок владения в 2018 году 12 месяцев, в 2019 году – 3 месяца

На основании ст. 31 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен имущественный налог за 2018 год в размере 152888 рублей и за 2019 год в размере 8818 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от **** об уплате в срок до **** налога на имущество физических лиц в общей сумме 153561 руб. 48 коп., данное налоговое уведомление направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, что соответствует требованиям ст. 409 НК РФ.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате налога на имущество ФИО1 выполнена не в полном объеме, в связи с чем, за ней образовалась задолженность в сумме 152888 рублей за налоговый период 2018 года и в сумме 673 рубля 48 коп за налоговый период 2019 года. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за налоговый период 2018 года начислены пени в размере 458 руб. 66 коп. за период с **** по **** на сумму недоимки в размере 152888 руб., в адрес ФИО1 направлялось требование № от **** со сроком исполнения до ****.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на имущество за налоговый период 2018-2019 года и пени ФИО1 не оплачены.

Суд проверил расчет налога и пени, признает расчеты правильными, ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты налога не представлено, сроки судебного взыскания соблюдены, в связи с чем, суд удовлетворяет исковые требования в данной части в полном объеме.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 13 руб. и пени в размере 0,04 руб. за 2018 год за период с **** по ****.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

ФИО1 в 2018 году являлась собственником земельного участка по адресу: ... кадастровый номер №, доля в праве №, срок владения 12 месяцев.

Исходя из ставок, действующих на территории ..., ФИО1 за 2018 год был начислен земельный налог в размере 13 руб.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от **** об уплате в срок до **** земельного налога в сумме 13 руб., данное налоговое уведомление направлено не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, что соответствует требованиям ст. 409 НК РФ.

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате земельного налога за 2018 год ФИО1 не выполнена, в связи с чем, за ней образовалась задолженность в размере 13 рублей. В связи с несвоевременной оплатой налога за налоговый период 2018 года начислены пени в размере 0 руб. 04 коп. за период с **** по ****, в адрес ФИО1 направлялось требование № от **** со сроком исполнения до ****.

Согласно предоставленным материалам дела спорный земельный налог и пени за налоговый период 2018 года ФИО1 не оплачены.

Суд проверил расчет налога и пени за налоговый период 2018 года, признает расчеты правильными, ответчиком данные расчеты не оспорены, доказательств оплаты налога не представлено, сроки судебного взыскания соблюдены, в связи с чем, суд удовлетворяет исковые требования в данной части в полном объеме.

При этом суд не принимает во внимание доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она **** признана банкротом в судебном порядке ввиду следующего.

Согласно статье 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 5 указанного Федерального закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Нижегородской области от **** ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества должника и определением Арбитражного суда Нижегородской области от **** процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена.

В настоящем деле исковые требования налогового органа заявлены по платежам, самый ранний срок уплаты которых наступил в декабре 2022 года, таким образом заявленные ко взысканию денежные суммы относятся к текущим платежам, в связи с чем банкротство гражданина не освобождает от их исполнения; они подлежат взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, поскольку налогоплательщиком добровольно не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налоговых платежей за 2018-2019 годы.

Доводы административного ответчика о том, что по состоянию на ****, согласно письму Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области № задолженность за ФИО1 по налогам, сборам, пени, штрафам отсутствует, не принимаются судом ко вниманию, поскольку срок уплаты по налоговым уведомлениям № и № установлен до ****, что свидетельствует об отсутствии на момент **** задолженности по указанным налоговым уведомлениям.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности по налоговым уведомлениям № и № не нашел своего подтверждения, поскольку срок уплаты в данных налоговых уведомлениях установлен до ****, в требовании об оплате указанных налогов и пени № срок добровольного исполнения требования установлен до ****, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ****, после отмены судебного приказа **** налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ****, таким образом сроки судебного взыскания налоговым органом не нарушены.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в сумме 5599,01 руб. по сроку уплаты ****, рассматривая которые суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела **** налоговым органом принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №, которым сумма в размере 8144,52 руб. с КБК 18210601010031000110 ОКТМО 45953000 признана подлежащей возврату на счет налогоплательщика ФИО1

**** в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по налогам в сумме 8144,52 рублей, со сроком уплаты до ****.

Письмом Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области № от **** ФИО1 уведомлена о том, что по состоянию на **** за ФИО1 задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам отсутствует.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об образовании задолженности за ФИО1 после **** как на сумму 8144,52 руб., так и на сумму 5599,01 руб., а также извещения ФИО1 о наличии данной задолженности и предложения погасить задолженность в добровольном порядке, административным истцом суду не предоставлено и в ходе разбирательства по делу не добыто.

Кроме того, налоговый орган мог обратиться за судебным взысканием суммы недоимки, указанной в требовании № от **** в срок до ****, что налоговым органом сделано не было.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований в данной части.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по настоящему делу, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, составляет 4280 рублей 66 копеек.

Таким образом, поскольку административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины, при этом суд не располагает данными об освобождении от уплаты судебных расходов ответчика ФИО1, суд находит подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4280 рублей 66 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 АлексА.не о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, **** года рождения, уроженки ..., ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН <***> на счет УФК по Тульской области (Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета 40102810445370000059 получатель Казначейство России (ФНС России) задолженность по налогам и пени в размере 154033 (сто пятьдесят четыре тысячи тридцать три) рубля 18 копеек, из которых: земельный налог за 2018 год – 13 рублей и пени – 04 копейки, налог на имущество за 2018 год – 152888 рублей и пени – 458 рублей 66 копеек, налог на имущество за 2019 год – 673 рубля 48 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, **** года рождения, уроженки ..., ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 4280 рублей 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 02 ноября 2022 года.

Судья Саровского городского суда Э.В. Ковалев