Решение № 2-2138/2025 2А-2138/2025 2А-334/2026 2А-334/2026(2А-2138/2025;)~М-1879/2025 М-1879/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2-2138/2025

Дело УИД 42RS0018-01-2025-002566-47

Производство № 2а-334/2026 (2-2138/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 02 февраля 2026 года

Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ивановой Н.В.,

при секретаре Погребняк К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратились в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои административные исковые требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №...). Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от .. .. ....г. создана Межрайонная ИФНС России №... по ул.....г..... - Кузбассу (далее по тексту — Инспекция, Долговой центр). Таким образом, с .. .. ....г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Срок представления декларации 2023 - .. .. ....г.. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 78000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №... по ул.....г..... - Кузбассу располагает сведениями о том, что ФИО1 ....... (далее -Налогоплательщик) - реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта: 654244, Россия, Кемеровская область - Кузбасс, Новокузнецкий р-н, ......., кадастровый №.... Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.) 563070,97 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З- НДФЛ за 2023 год Налогоплательщиком не представлена, с .. .. ....г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2023. На дату вынесения данного Решения Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за год 2023 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2023 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2023 год составляет 78000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Сумма налога в размере 78000,00 рублей на момент вынесения данного Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в бюджет - не оплачена. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2023 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ст.122 Кодекса за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Возражения на Акт налоговой проверки налогоплательщиком не представлены. Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, установленные ст. 112 Кодекса, не выявлены. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией выявлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла); тяжелое материальное положение физического лица (является пенсионером); совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личное); совершение правонарушения впервые. В связи с вышеизложенным, Инспекция считает возможным уменьшить размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 122 Кодекса в 16 раз. Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 78000*20% / 16 = 975 руб. Также в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией выявлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла); тяжелое материальное положение физического лица (является пенсионером); совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (личное); совершение правонарушения впервые. В связи с вышеизложенным, Инспекция считает возможным уменьшить размер штрафных санкций налогоплательщику, взыскиваемых по пункту 1 статьи 119 Кодекса в 16 раза. Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств: 78000*30% /16= 1462,50 руб. Вина налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, совершении налогового правонарушения, не установлены. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 109 Кодекса, не установлены. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .. .. ....г. в сумме 88676,90 руб., в том числе пени 8239,40 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: общее сальдо в сумме 12697,10 руб., в том числе пени 10259,60 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 10259,60 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10259,60 руб. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности №... от .. .. ....г. со сроком исполнения до .. .. ....г.. В установленный в требовании №... от .. .. ....г. срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена. В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром .. .. ....г. принято решение №... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию №... от .. .. ....г. суммы пени, штрафа административным ответчиком не оплачены. В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования №... от .. .. ....г.. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования с .. .. ....г.. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - .. .. ....г. (.. .. ....г. + 6 мес.). В рассматриваемом случае, в соответствии с п. п. 2 ст.48 НК РФ мировому судье судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... в отношении ФИО1 было подано заявление №... от .. .. ....г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по штрафам и пени. .. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... был вынесен судебный приказ №...а-2704/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам и пени, который был отменен .. .. ....г.. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, ......., задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 12697,10 руб., из них: - задолженность по штрафу: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 975,00 руб.; - задолженность по штрафу за налоговые правонарушения в сумме 1462,50 руб.; - задолженность по пени в общем размере 10 259,60 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы по делу, приходит к следующему.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

В соответствии со ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 (.......) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г..... – Кузбассу (л.д.25).

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В статье 87 НК РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 НК РФ).

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).

В пункте 3 статьи 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 данного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.

Как установлено пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Соответственно, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России №... по ул.....г.....-Кузбассу .. .. ....г. в отношении ФИО1 вынесено решение №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым МРИФНС России №... по ул.....г.....-Кузбассу располагало сведениями о том, что ФИО1 в 2023 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Данные объекта: ул.....г..... – Кузбасс, ул.....г....., кадастровый №..., дата постановки на учет .. .. ....г., дата снятия с учета .. .. ....г.. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1 600 000 руб. (л.д.16-19).

Также решением №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено, что ФИО1 не представила первичную декларацию – .. .. ....г.. В связи с чем, ФИО1 начислен НДФЛ за 2023 год в размере 78000 рублей, и в соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ привлечена к ответственности в виде штрафных санкций в общем размере 3046,88 рублей (975 руб. + 1462,50 руб.). Штраф рассчитан с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119, 122 НК РФ и уменьшен в 16 раз, что следует из доводов искового заявления (л.д.17).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность НДФЛ за 2023 год, .. .. ....г. в ее адрес было направлено Требование №... об уплате задолженности по состоянию на .. .. ....г. в общей сумме 113197,70 руб., из которых: 78000 руб. - налог НДФЛ, 10860,20 руб. – пени; 2437,50 руб. - штраф (л.д.13).

.. .. ....г. мировым судом судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

.. .. ....г. мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района ул.....г..... было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2704/2025 (л.д.36).

В связи с вступлением в силу Федерального закона №...-ФЭ от .. .. ....г. «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС .. .. ....г. в сумме 88676,90 руб., в том числе пени 8239,40 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: Общее сальдо в сумме 12697,10 руб., в том числе пени 10259,60 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от .. .. ....г.: 10259,60 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления .. .. ....г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10259,60 руб.

С .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным с учетом процентной ставки ЦБ (л.д. 26).

Нормами налогового законодательства с .. .. ....г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с .. .. ....г. начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10000 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения вышеуказанного требования, т.е. с .. .. ....г..

Судебный приказ по делу №...а-2704/2025 был вынесен мировым судьей .. .. ....г.. Определением от .. .. ....г. вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.36).

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском МИФНС РФ №... обратилась .. .. ....г..

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, учитывая соблюдение срока обращения в суд с административным иском, отсутствие возражений относительно представленного административным истцом расчета и отсутствие доказательств погашения образовавшейся задолженности.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: (в ред. Федерального закона от .. .. ....г. N 63-ФЗ) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в соответствии со ст.333.19, ст.333.36 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ....... в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №... по ул.....г.....-Кузбассу задолженность, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 12697 рублей 10 копеек, из них: - задолженность по штрафу: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 975 рублей; - задолженность по штрафу за налоговые правонарушения в сумме 1462 рубля 50 копеек; - задолженность по пени в общем размере 10 259 рублей 60 копеек.

Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001;

Единый казначейский счет: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ....... государственную пошлину в доход бюджета 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2026 года.

Судья Н.В. Иванова