Решение № 2А-1334/2020 2А-1334/2020~М-1231/2020 М-1231/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1334/2020

Дело № 2а-1334/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кинешемский городской суд Ивановской области

в составе председательствующего судьи Никитиной Л.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

в помещении Кинешемского городского суда Ивановской области

«28» сентября 2020 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов

за 2016 год в размере 1480 рублей,

за 2017 год в размере 1280 рублей,

пени на задолженность по земельному налогу

за 2016 год – за период с 02 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в сумме 217 рублей 07 копеек,

за 2017 год – за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в сумме 71 рубль 06 копеек,

а всего 3048 рублей 13 копеек.

Исковые требования обоснованы следующим: в соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличием у него права собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 741 кв.м; право на земельный участок зарегистрировано 10 января 2013 года.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, срок уплаты земельного - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год – не позднее 01 декабря 2018 года.

С целью уплаты налога налогоплательщику, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, были направлены налоговые уведомления № 62731371 от 20 сентября 2017 года об уплате налога за 2016 год, № 59628547 от 05 сентября 2018 года об уплате налога за 2017 год, в которых были указаны суммы налога, подлежащего уплате.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему, в соответствии со ст.ст. 75, 69, 70 Налогового кодекса РФ, начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику были направлены требования № 4282 от 15 февраля 2018 года, № 25170 от 06 сентября 2018 года, № 6556 от 07 февраля 2019 года, № 61632 от 08 июля 2019 года об уплате налогов и пени. В настоящее время данные требования исполнены частично.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ивановской области направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 4 Кинешемского судебного района в Ивановской области был вынесен судебный приказ по делу № 2А-368/2020, который 28 февраля 2020 года был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения слушания дела извещен правильно и своевременно, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

В соответствии с ч. 7 ст. 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), копия административного искового заявления направлена ФИО1 налоговым органом по адресу регистрации по месту жительства; согласно сведениям, размещенным на официальном сайте Почты России, почтовое отправление возвращено по истечении срока хранения. Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 165.1 ГПК РФ, ч. 1 ст. 20 ГК РФ, признает исполненной обязанность налогового органа вручить налогоплательщику копию направленного в суд административного искового заявления. О нахождении в производстве суда данного дела ФИО1 неоднократно уведомлялся судом по адресу регистрации по месту жительства в срок, достаточный для получения судебного извещения, подготовки к судебному заседанию, уведомление о времени и месте судебного заседания вручено административному ответчику. Суд признает уведомление административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела надлежащим.

Явка сторон в судебное заседание для рассмотрения данного дела не является обязательной и не признана судом обязательной.

В соответствии с ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав представленные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в течение налоговых периодов 2016, 2017 г.г. в собственности ФИО1 находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 493217 рублей (л.д. 7).

В соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО1 в течение налоговых периодов 2016, 2017 г.г. земельного участка, он являлся плательщиком земельного налога за указанные налоговые периоды.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки земельного налога на 2017 год за прочие земельные участки, расположенные в границах муниципального образования «Городской округ Кинешма Ивановской области», установлены Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории муниципального образования «Городской округ Кинешма», утвержденным Решением городской Думы городского округа Кинешма от 25 июня 2014 года № 68/679 (в редакции Решения городской Думы городского округа Кинешма от 29 апреля 2015 № 84/815) в размере 0,3 процента от их кадастровой стоимости в отношении земельных участков, предоставленных для размещения индивидуальных жилых домов и индивидуального жилищного строительства, и строительства малоэтажных жилых домов, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства (п. 3 ст. 3).

Срок уплаты земельного налога установлен ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год (с учетом положения ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ) – не позднее 03 декабря 2018 года.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

04 октября 2017 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 62731373 от 20 сентября 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в размере 1480 рублей – в связи с нахождением в течение налогового периода 2016 года в собственности земельного участка в <...> (л.д. 8,9);

24 сентября 2018 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 59628547 от 05 сентября 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2017 года земельного налога за 2017 год в размере 1480 рублей – в связи с нахождением выше указанного земельного участка в собственности налогоплательщика в течение налогового периода 2017 года (л.д. 23, 24).

Направленные в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты их отправки.

09 октября 2018 года ФИО1 обратился в МИФНС России № 5 по Ивановской области с заявлением о предоставлении льготы по уплате земельного налога, начиная с 02 ноября 2017 года, в связи с назначением ему страховой пенсии по старости (л.д. 47-51).

Налоговым органом подтверждено право налогоплательщика на предоставлении ему льготы по земельному налогу, начиная с 02 ноября 2017 года (л.д. 52), произведен перерасчет земельного налога за 2017 год с учетом предоставленной льготы, размер земельного налога за 2017 год составил 1280 рублей (л.д. 53).

В установленный действующим законодательством срок ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнена не была.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4,6 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ, не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, установленные ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2016 и 2017 годы налоговым органом ему начислены пени и в его адрес направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

21 февраля 2018 года - требование № 4282 об уплате начисленных по состоянию на 15 февраля 2018 года земельного налога за 2016 в сумме 1480 рублей и пени на данную задолженность за период с 02 декабря 2017 года по 14 февраля 2018 года в сумме 29 рублей 03 копейки (л.д. 10-12);

24 сентября 2018 года – требование № 25170 об уплате пени, начисленных по состоянию на 06 сентября 2018 года на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период с 15 февраля 2018 года по 05 сентября 2018 года в сумме 73 рубля 09 копеек (л.д. 13-15,16,22);

20 февраля 2019 года - требование № 6556 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1280 рублей и пени, начисленной на данную задолженность за период с 04 февраля 2018 года по 06 февраля 2019 года в сумме 21 рубль 35 копеек (л.д. 25-28);

07 августа 2019 года – требование № 61632 об уплате пени, начисленных:

на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период с 06 сентября 2018 года по 07 июля 2019 года в сумме 114 рублей 95 копеек,

на задолженность по земельному налогу за 2017 год за период с 07 февраля 2019 года по 07 июля 2019 года в сумме 49 рублей 71 копейка (л.д. 29-33).

Указанные требования об уплате налогов и пеней ФИО1 до настоящего времени не исполнены. Расчет пеней судом проверен; оснований для уменьшения размера сумм начисленных пеней суд не усматривает.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Задолженность ФИО1 по уплате земельного налога и пени превысила 3000 рублей после предъявления ему Требования № 61632 об уплате налогов по состоянию на 08 июля 2019 года (об уплате пени, начисленной на задолженность по земельному налогу за 2016,2017 г.г. в сумме 164 рубля 66 копеек).

В установленный налоговым законодательством шестимесячный срок на обращение в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Кинешемского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени. Судебный приказ № 2а-368/2020 был вынесен мировым судьей 31 января 2020 года; 28 февраля 2020 года данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Кинешемского судебного района в Ивановской области в связи с поступившими возражениями ФИО1, согласно которым решением Арбитражного суда Ивановской области от 23 июня 2017 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) (л.д. 34).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2016, 2017 г.г. и пеней, начисленных на данную задолженность, в общей сумме 3048 рублей 13 копеек подано в Кинешемский городской суд налоговым органом в установленный налоговым законодательством срок, в пределах сумм, указанных в направленных налогоплательщику налоговых уведомления и требовании.

Анализируя представленные документы, суд считает, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени в общей сумме 3048 рублей 13 копеек подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика ФИО1, явившиеся основанием для отмены судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогам и сборам.

В соответствии со ст. 5 Федерального Закона «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

В соответствии со ст. 134 выше названного закона, вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно разъяснениям, данным в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года:

в силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

Заявление ФИО1 о признании должника несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Ивановской области 13 декабря 2016 года (л.д. 35-37).

Окончание налогового периода 2016 года – 31 декабря 2016 года, то есть на момент принятия к производству Арбитражного суда заявления о признания ФИО1 банкротом налоговый период 2016 года не истек, у ФИО1 не возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, что дает суду основание признать требование налогового органа об уплате сумм налогов, исчисленных по итогам налогового периода 2016 года, в качестве текущих платежей. Обязанность по уплате земельного налога за следующий налоговый период – 2017 года также является текущими платежами в деле о банкротстве.

Определением Арбитражного суда Ивановской области от 06 июня 2017 года (резолютивная часть определения) признано обоснованным заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России о включении в третью очередь реестра требований кредиторов задолженности по налогам и пеням в общей сумме 6402 рубля 13 копеек, в том числе – земельного налога за 2013, 2014, 2015 годы, налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы, транспортного налога за 2012, 2013, 2014, 2015 годы (л.д. 38-39, 61-65).

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 23 июня 2017 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина (л.д. 40-43).

Решением Арбитражного суда Ивановской области от 08 декабря 2017 года процедура реализации имущества должника завершена; в период процедуры реализации имущества текущие платежи в деле о банкротстве – земельный налог за 2017, 2018 годы и пени не оплачены (л.д. 68-75, 77-78).

В соответствии с ч.ч.1, 5 ст. 213.8 выше названного Закона, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность ФИО1 по оплате задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 годы и пеней, начисленных на данную задолженность, сохраняется и подлежат взысканию.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. Сумма государственной пошлины, при удовлетворении административного иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ивановской области

земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за 2016 год в размере 1480 рублей, за 2017 год в размере 1280 рублей,

пени на задолженность по земельному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 07 июля 2019 года в сумме 217 рублей 07 копеек,

пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год – за период с 04 декабря 2018 года по 07 июля 2019 года в сумме 71 рубль 06 копеек,

а всего 3048 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ Кинешма Ивановской области» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Председательствующий Л.Ю.Никитина