Решение № 2А-5775/2025 2А-5775/2025~М-4039/2025 М-4039/2025 от 30 октября 2025 г. по делу № 2А-5775/2025

Дело № 2а-5775/2025

УИД 59RS0007-01-2025-008044-67

Мотивированное
решение изготовлено 31.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 года город Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Шагаевой А.М.,

при секретаре судебного заседания Шабуниной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, по страховым взносам, пени,

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 849 рублей, за 2023 год – 4715 рублей. В установленный законом срок налоги за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2022-2023 ФИО1 начислены пени.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 526 рублей, за 2023 год – 1470 рублей. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен, в связи с чем начислены пени.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. За 2023 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 72 рубля. В связи с образовавшейся недоимкой по уплате земельного налога за 2023 год ФИО1 начислены пени.

ФИО1 с 23.09.2022 по 30.05.2023 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Налоговым органом начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год подлежащие уплате в бюджет в сумме 18977,60 рублей.

Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, за период с 12.12.2023 по 17.01.2025 составляют 32352,97 руб.

Судебный приказ № 2а-522/8-2025 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13.02.2025. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 06.03.2025 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-522/8-2025.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 38683,73 руб. из которых:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4715 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1470 рублей;

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 72 рубля;

- недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в размере 73,76 рублей;

- пени в размере 32352,97 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 64, 83).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, прислала отзыв на исковое заявление, согласно которому недоимку по транспортному налогу за 2023 год, недоимку по налогу на имущество за 2023 год, недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере оплатила. В отношении взыскания пени в размере 32352,97 рублей, считает, что данная неустойка несоразмерна последствиям нарушения обязательств (л.д. 71, 72-73).

Суд, исследовав и оценив материалы настоящего дела, дела № 2а-1007/2025, пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.

На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налога подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, к плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит/принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ЛАДА GAB 130 LADA XRAY, г/н №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство CHEVROLET AVEO, г/н №, дата регистрации владения 31.01.2023, дата прекращения владения 21.03.2025;

- 1/2 в квартире по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 22.07.2022;

- гараж по адресу: <адрес>

<адрес>, <адрес>

В связи с изложенным у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 112799902 от 05.08.2023 (л.д. 22, 23), № 178992051 от 14.08.2024 (л.д. 24-25, 26).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ей начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 32-36).

На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 29825 от 23.07.2023 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 10903 рублей, налога на добавленную стоимость на товары в размере 84312 рублей, страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 18977,60 рублей, пени 1101,06 руб. (л.д. 29-30, 31).

В связи с неисполнением требования № 29825 от 23.07.2023, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

13.02.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-522/8-2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам, пени.

06.03.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-522/8-2025 от 13.02.2025 в связи с предоставлением должником возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 04.09.2025 (л.д. 63), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.

На момент предъявления административного искового заявления, задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу, по страховым взносам за 2023 год не погашены.

При рассмотрении административного дела ФИО1 представлены платежные документы: чек от 23.09.2025 об оплате 4715 рублей, в реквизитах платежа указано назначение платежа – транспортный налог с физических лиц, УИП 1043601968000075230920257, налоговый период 01.01.2023; чек 29.09.2025 об оплате 1470 рублей, в реквизитах платежа указано: налог на имущество ФЛ по ставке прим к объекту налогообложения в границах город. округа, УИП 10436019680000752909202513887330, налоговый период 01.01.2023; чек 29.09.2025 об оплате 72 рублей, в реквизитах платежа указано: земельный налог с физических лиц обладающих земельным участком расположен в границах муниципальных округов, УИП 10436019680000752909202523071565, налоговый период 01.01.2023; чек 29.09.2025 об оплате 73,76 рублей, в реквизитах платежа указано: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков, УИП 10436019680000752909202514020298, налоговый период 01.01.2023.

В письменных пояснениях налоговый орган указал, что уплаченные административным ответчиком денежные средства по указанным выше платежным документам, распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (л.д. 83).

В соответствии с положениями части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Согласно части 3 статьи 46 Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Материалами дела подтверждается, что в ходе рассмотрения настоящего административного дела ФИО1 добровольно удовлетворены требования налогового органа путем уплаты взыскиваемой недоимки в заявленном административным истцом размере. При этом платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж, указанные в платежном документе сумма, назначение платежа соответствуют предъявленной к взысканию сумм налога.

При установленных по делу обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 4715 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1470 рублей, земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 72 рубля, страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 73,76 рублей исполнена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего административного дела, в связи с чем заявленные налоговым органом административные исковые требования удовлетворению в данной части не подлежат.

Проверяя обоснованность исчисления сумм пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности налогоплательщика, суд приходит к следующему.

По состоянию на 12.12.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, в состав которой входят: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, недоимка по транспортному налогу за 2022 год, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, недоимка по налогу на добавочную стоимость 2022-2023, недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

В порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 производилось взыскание задолженности по налогам и сборам: указанная недоимка взыскана решением Свердловского районного суда от 19.03.2025 по делу № 2а-1007/2005.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленный по указанным выше налогам, проверен судом, приведен на сумму совокупной налоговой обязанности за период с 12.12.2023 по 17.01.2025, содержание которой также раскрыто налоговым органом. Названный расчет пеней является арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Ходатайство административного ответчика об освобождении от уплаты пеней или ее снижении, со ссылкой на ее материальное положение, подлежит отклонено, так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>В, 1, <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени в размере 32352,97 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12.12.2023 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей по адресу: <адрес>В, 1, <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.М. Шагаева

Копия верна

Судья А.М. Шагаева

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-5775/2025

Свердловского районного суда г. Перми