Решение № 2А-2560/2025 2А-2560/2025~М-2948/2025 М-2948/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-2560/2025

Дело № 2а-2560/2025

№ 50RS0046-01-2025-004005-60


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 01 декабря 2025 года.

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2025 года.

г. Ступино Московской области 01 декабря 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Филатовой Е.С., при помощнике судьи Абесламидзе Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Сагателяну ФИО4 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 962 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2022 год в размере 1 513 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2023 год в размере 1 369 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2021 год в размере 83 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2022 год в размере 231 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2023 год в размере 201 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 468 рублей 70 копеек, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, возражений на административный иск не представил.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено п. п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующих транспортных средств:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «АУДИ 100», VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «ВАЗ 21053», VIN: №, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «ВАЗ 21140», VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «ВАЗ 2103», год выпуска 1978, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: «ВАЗ 2101», год выпуска 1978, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 14,4 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО1 сформированы следующие уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

Статьёй 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК РФ при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако у Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области отсутствовало право на обращение в суд в связи с тем, что сумма задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № не превышала порогового значения.

Кроме того, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в праве обратится с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Прирост задолженности образовался ДД.ММ.ГГГГ, в связи с начислением транспортного и имущественного налогов в общей сумме 1 570 рублей, таким образом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность по ЕНС составляла 10 594 рубля 62 копейки.

В установленный срок обязанность по уплате налога и пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 48 НК РФ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если место жительство или место пребывания должника находиться вне пределов Российской Федерации.

В соответствии со сведениями, полученными из программного комплекса АИС «Налог-3» ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Из ответа на судебный запрос, представленный ОМВД России по городскому округу Ступино Московской области, следует, что административный ответчик зарегистрирован по месту пребывания по адресу: <адрес>.

Мировым судьей судебного участка № 250 Ступинского судебного района Московской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 9а-249/2025.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1 составляет 7 828 рублей 70 копеек, в том числе налог – 5 360 рублей, пени – 2 468 рублей 70 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортного налога за 2021 год в размере 1 962 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортного налога за 2022 год в размере 1 513 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортного налога за 2023 год в размере 1 369 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налога на имущество за 2021 год в размере 83 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налога на имущество за 2022 год в размере 231 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

налога на имущество за 2023 год в размере 201 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 468 рублей 70 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 27 рублей 13 копеек начислены до ДД.ММ.ГГГГ на следующую задолженность:

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 рубля 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 рублей 41 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 рублей 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 20 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени в размере 2 441 рубля 57 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на следующую задолженность:

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 259 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 489 рублей 12копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 389 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 67 рублей 08 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за 2020 год в размер 49 рублей 61 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 116 рублей 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 59 рублей 52 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за 2023 год в размере 9 рублей 85 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком производилась оплата задолженности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Транспортный налог за 2020 год в размере 769 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен в полном объеме следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 80 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 625 рублей.

Налог на имущество за 2020 года в размере 321 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен в полном объеме следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 06 рублей.

Транспортный налог за 2021 год в размере 4 100 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен частично: ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 137 рублей 50 копеек; текущий остаток – 1 962 рубля 50 копеек.

Налог на имущество за 2021 год в размере 321 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в размере 237 рублей 50 копеек; текущий остаток – 83 рубля 50 копеек.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. ст. 69, 70 НК РФ, включающий в себя направление налогового требования.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Налоговым органом проверены и учтены все имевшие место платежи налогоплательщика ФИО1

На дату рассмотрения дела согласно лицевой карте налогоплательщика сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени подлежит удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Сагателяну ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с Сагателяна ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 962 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2022 год в размере 1 513 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога за 2023 год в размере 1 369 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2021 год в размере 83 рублей 50 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2022 год в размере 231 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество за 2023 год в размере 201 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 468 рублей 70 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 7 828 (семи тысяч восьмисот двадцати восьми) рублей 70 копеек.

Взыскать с Сагателяна ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4 000 (четырех тысяч) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Федеральный судья /подпись/ Е.С. Филатова