Решение № 2А-2963/2019 2А-2963/2019~М-2613/2019 М-2613/2019 от 4 августа 2019 г. по делу № 2А-2963/2019

2а-2963/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

05 августа 2019 года

материалы административного дела по административному иску ИФНС России № 2 по г. Омску к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год, налогу на доходы физических лиц за 2016 и 2017 годы, пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Мотивируя обращение, административный истец указал, что три месяца 2016 году ответчик являлся собственником транспортного средства. Кроме того, он в 2016 и 2017 годах получил доход от уменьшения процентной ставки по кредиту. Что явилось основанием для начисления ему транспортного налога и налога на доходы физических лиц. В адрес ФИО2 направлено уведомление № от 02.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в размере 1118 руб. сроком оплаты до 01.12.2017; № от 21.08.2018 на оплату НДФЛ за 2016-2017 годы в размере 2974 руб. сроком уплаты до 03.12.2018. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена. Налоговый орган направил в адрес ФИО2 требования об уплате налога, сбора, пени № 3619 по состоянию на 12.02.2018 об оплате транспортного налога в размере 1118 руб. и пени в размере 21,09 руб.; № по состоянию на 06.12.2018 об уплате НДФЛ сроком оплаты до 26.12.2018 за 2016 год в размере 732 руб., за 2017 год в размере 2251 руб. Налоговое требование ответчик не исполнил. Налоговый орган просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2016 год в размере 1118 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 21,09 руб.; налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 723 руб., за 2017 год в размере 2251 руб.

Представители административного истца ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска ФИО3, ФИО4 в судебном заседании заявленные требования поддержали по основаниям, указанным в иске. Дополнили, что кредитная организация в односторонне порядке снизила проценты по кредиту, что и является основанием для начисления НДФЛ по ставке 35%. Лицом, на чьё имя зарегистрирован автомобиль в течение 3 месяцев 2016 года, является именно ФИО2 Уведомления об уплате налога, как и требования, направлялись административному ответчику посредством почтовых отправлений. Просят удовлетворить заявленные требования. Не возражали против предоставления ФИО2 рассрочки по уплате задолженности по налогам.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования признал. Просил предоставить рассрочку по уплате задолженности по налогам, предоставив ему возможность оплачивать задолженность в размере по 500 руб. ежемесячно до полного погашения долга.

Привлеченный судом в качестве заинтересованного лица ООО «ТРАСТ» своего представителя в суд не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще. В письменном отзыве представитель заинтересованного лица ФИО5 указал, что ООО «ТРАСТ» приобрело у ПАО «Уральский Банк Реконструкции и развития» право требования по кредитному договору № № от 28.05.2013, заключенному между ПАО «Уральский Банк Реконструкции и развития» и ФИО2 Учитывая, что кредитный договор не расторгался, на остаток суммы задолженности по основному долгу продолжают начисляться проценты. ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, С 01.10.2016 кредитная ставка составляет 0,005 % годовых. ООО «ТРАСТ» выступает налоговым агентом по налогу на доход физического лица, определяемых по правилам ст. 224 п. 2 НК РФ. Соответствующая налоговая декларация представлена в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные суду доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что на имя ФИО2 в течение 3 месяцев 2016 года было зарегистрировано транспортное средство автомобиль № государственный регистрационный знак № и в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Данное обстоятельство установлено сведениями МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области от 26.07.2019, не отрицалось ответчиком в судебном заседании.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2016 год в размере 1118 руб.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судебным разбирательством установлено, что 28.05.2013 ПАО КБ «УБРиР» и ФИО2 заключили Кредитный договор № № в соответствии с условиями которого банк предоставил ответчику денежные средства в сумме 63 000 руб. на срок 36 месяцев под 28 % годовых.

17 июня 2015 г. между ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» и ООО «ТРАСТ» был заключен договор уступки прав (требований) № 1-2015, по которому цедент ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» уступил цессионарию (ООО «ТРАСТ») требования, принадлежащие цеденту к должникам на основании кредитных договоров.

Решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 018.12.2018 с ФИО2 в пользу ООО «ТРАСТ» взыскана задолженность по кредитному договору № KD13880000044028 в размере 87 953,36 рублей, в том числе сумма задолженности по основному долгу 61 793,20 руб., проценты за пользование кредитом - 26 160,16 руб., а также судебные расходы в размере 2838,60 рублей. Решение вступило в законную силу 25.01.2019.

По сообщению ООО «ТРАСТ» с 01.10.2016 размер процентной ставки по кредиту уменьшен с 28 % до 0,005 % годовых. О чем ФИО2 был уведомлен.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются, в том числе, если иное не предусмотрено подпунктом 1, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В связи с уменьшением процентной ставки у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование им заемными (кредитными) средствами, полуенными от организаций по кредитному договору, а сумма налога исчисляется с применением налоговой ставки в размере 35%, установленной в абзаце 3 п. 2 ст. 224 НК РФ.

Ст. 224 п. 2 абз.3процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

Размер материальной выгоды будет определяться как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, исчисленными исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, от суммы процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Возникновение налогооблагаемого дохода (в виде материальной выгоды) накладывает на ответчика обязательства по уплате налога на НДФЛ в соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ.

В данной ситуации ООО «ТРАСТ» выступает в качестве налогового агента по правилам, установленным п. 1 ст. 24 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношения с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды, ООО «ТРАСТ» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было направлено соответствующее уведомление в налоговый орган, а также справка о доходах физического лица за 2016 и 2017 годы с указанием кода дохода «2610» - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, (Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов") и исчисленной суммы налога.

Расчет исчисленной суммы налога представлен суду в виде бухгалтерских справок ООО «ТРАСТ» за период с 01.10.2016 по 31.12.2017. Расчет судом проверен, расчет соответствует правилам исчисления, установленным ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ, признан судом правильным.

Налоговый орган, в соответствии с требованиями ст. 32, 52 НК РФ направил ФИО2 налоговые уведомления об уплате налогов.

Уведомление № от 02.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в размере 1118 руб. сроком оплаты до 01.12.2017 направлено ФИО6 04.09.2017 посредством почтового отправления. Уведомление № от 21.08.2018 на оплату НДФЛ за 2016-2017 годы в размере 2974 руб. сроком уплаты до 03.12.2018 направлено ФИО2 10.08.2018 и получено им 18.10.2018.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, налоговый орган направил в адрес ФИО2 требования об уплате налога, сбора, пени.

Требование № 3619 по состоянию на 12.02.2018 об оплате транспортного налога в размере 1118 руб. и пени в размере 21,09 руб. направлено ФИО2 16.02.2018 и получено им 22.02.2018.

Требование № 355101 по состоянию на 06.12.2018 об уплате НДФЛ сроком оплаты до 26.12.2018 за 2016 год в размере 732 руб., за 2017 год в размере 2251 руб. направлено ФИО2

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Равно, как и доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд с названными выше требованиями. (ст. ч. 2 ст. 95 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что срок исполнения требования № об оплате транспортного налога в размере 1118 руб. и пени в размере 21,09 руб. истек 03.04.2018.

Срок исполнения требования № об уплате НДФЛ сроком оплаты до 26.12.2018 за 2016 год в размере 732 руб., за 2017 год в размере 2251 руб. истек 26.12.2018. Требования ФИО6 не исполнены.

Согласно ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

18.03.2019 ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме 1118 руб., пени в размере 21,09 руб.; налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2974 руб. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске. Определением мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 15.04.2019 судебный приказ был отменен.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд 24.06.2019. Срок обращения в суд с заявленными требованиями соблюден.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

С ФИО2 в доход бюджета Омской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1118 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 21,09 рублей; в федеральный бюджет - налог на доходы физических лиц за 2016 года в размере 723 руб., за 2017 год в размере 2251 руб.

В силу ст. 111 КАС РФ с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

В силу ч. 1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

По смыслу закона, основания для рассрочки исполнения решения суда должны носить исключительный характер, возникать при серьезных препятствиях к совершению исполнительных действий. При этом должны учитываться не только интересы должника, но и, прежде всего, взыскателя.

Вопрос о наличии указанных обстоятельств должен оцениваться и решаться судом с учетом того, что в силу статей 15 (часть 4), 17 (часть 3), 19 (части 1 и 2) и 55 (части 1 и 3) Конституции Российской Федерации и исходя из общеправового принципа справедливости исполнение вступившего в законную силу судебного постановления должно осуществляться на основе соразмерности и пропорциональности, с тем чтобы был обеспечен баланс прав и законных интересов взыскателей и должников, возможная же рассрочка исполнения решения суда должна отвечать требованиям справедливости, быть адекватной и не затрагивать существо конституционных прав участников исполнительного производства.

В целях соблюдения баланса между обязанностью государства обеспечивать надлежащее исполнение вступившего в законную силу судебного постановления и необходимостью создания государством условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, часть вторая статьи 99 Федерального закона "Об исполнительном производстве" позволяет органам принудительного исполнения устанавливать размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, учитывая его материальное положение.

Заявитель ссылается на тяжелое материальное положение и наличие у него возможности исполнять решение суда частями по 500 руб. ежемесячно. Учитывая период просрочки обязательств и размер задолженности перед государством, суд находит указанные доводы обоснованными и приходит к выводу, что рассрочка исполнения решения суда отвечает требованиям справедливости, в связи с чем, усматривает основания для предоставления рассрочки исполнения решения суда путем выплаты суммы долга ежемесячно по 500 рублей, до окончания исполнения решения суда.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 189, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№, проживающего по адресу <адрес>)

в доход бюджета Омской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1118 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в размере 21,09 рублей;

в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц за 2016 года в размере 723 руб., за 2017 год в размере 2251 руб.,

в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 руб.,

а всего 4513,09 руб.

Предоставить ФИО2 рассрочку исполнения решения путем внесения ежемесячной выплаты задолженности в размере по 500 рублей до окончания погашения задолженности.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М.Л. Жидкова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>