Решение № 2А-1589/2025 2А-1589/2025~М-948/2025 М-948/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-1589/2025

Дело №2а-1589/2025

УИД 52RS0045-01-2025-001524-37


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Саров

27 ноября 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Храмова В.А., при секретаре судебного заседания Зоткиной В.Д., с участием административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайоной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование исков указано, что административный ответчик состоит на учете в инспекции и по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 398 руб. 23 коп.., которое до настоящего погашено не в полном объеме.

По состоянию на 19.05.2025 (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10866 руб. 96 коп., в т.ч. налог – 2094 руб. 00 коп., пени – 8772 руб. 96 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 1344 руб. 0 коп.; налог на профессиональный доход за 2025 март в размере 750 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8772 руб. 96 коп. На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве. Ответчиком в полном (неполном) объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: ссего 10116,96 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в том числе: налог в размере 1344,00 руб. (сумма по налогу на имущество, подлежащая взысканию состоит из начислений: налог на профессиональный доход, в том числе: налог в размере 750,00 руб. Налог в размере 750,00 руб. (за расчетный период март 2025г. по сроку уплаты 28.04.2025 г. начислен на сумму 750,00руб. Недоимка оплачена 26.05.2025 г. Сумма взыскания составляет 0,00руб.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 8772,96 руб.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени начисленные за период с 17.01.2024 г. по 19.05.2025 года в сумме 8772,96 руб. Пени в размере 8772.96 руб. начислены за период 17.01.2024 года по 19.05.2025 года на сумму образовавшейся совокупной задолженности. Задолженность по пеням образовалась в результате несвоевременной оплаты (отсутствии оплаты) недоимки по следующим налогам: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в том числе: пени в размере 527,44 руб. Расчет пени: пени в размере 369,39 руб. начислены на недоимку 2022 года по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1 222,00 руб. Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5459 от 31.07.2024 г. направлено в Саровский городской суд, находится на рассмотрении; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: пени в размере 7001,99 руб. Расчет пени: пени в размере 351,10 руб. начислены на недоимку 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 21 943,76 руб. (с учетом частичной оплаты). Недоимка обеспечена взысканием по постановлению о возбуждении исполнительного производства № 36444/20/52045-ИП от 22.07.2020 г., 28.12.2020 г. окончено с фактическим исполнением, до настоящего времени задолженность не погашена; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе:

пени в размере 1228,67 руб. Расчет пени: пени в размере 1132,83 руб. начислены на недоимку 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 г. в размере 4 094,11 руб. (с учетом частичной оплаты). Недоимка обеспечена взысканием по постановлению о возбуждении исполнительного производства № 36444/20/52045-ИП от 22.07.2020 г., 28.12.2020 г. окончено с фактическим исполнением, до настоящего времени задолженность не погашена; пени в размере 95,84 руб. начислены за период с 18.12.2023 г. по 16.04.2024 г. на недоимку 2020 года по сроку уплаты 11.02.2020 г. в размере 317,10 руб. Недоимка взыскивается в административно исковом заявлении № 5459 от 31.07.2024 г. направлено в Саровский городской суд, находится на рассмотрении; налог на профессиональный доход, в том числе: пени в размере 14,86 руб. Расчет пени: пени в размере 0,24 руб. начислены на недоимку за январь 2024 года по сроку уплаты 28.02.2024 г. в размере 447,00 руб. (недоимка оплачена 29.02.2024 г.); пени в размере 1,68 руб. начислены на недоимку за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28.01.2025 г. в размере 600,00 руб. (недоимка оплачена 01.02.2025 г.). Пени в размере 1,39 руб. начислены на недоимку за февраль 2025 года по сроку уплаты 28.03.2025 г. в размере 660,00 руб. (недоимка оплачена 31.03.2025 г.); пени в размере 11,55 руб. начислены на недоимку за март 2025 года по сроку уплаты 28.04.2025 г. в размере 750,00 руб. (недоимка оплачена 26.05.2025 г.).

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика, недоимки по: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в том числе: налог в размере 1 344,00 руб., пени в размере 527,44 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе: пени в размере 7 001,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: пени в размере 1 228,67 руб.; налог на профессиональный доход, в том числе: пени в размере 14,86 руб., на общую сумму 10116,96 руб.

В судебном заседании административный истец с иском не согласилась, просила в удовлетворении требований отказать.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещались в установленном законом порядке.

По правилам ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, явка которых не является обязательной.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик являлся в спорный период 2022 года владельцем квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый №.

На указанное имущество, за налоговый период 2022 года начислен налог, направлено налоговое уведомление № 118016596 от 03.08.2023, со сроком уплаты – не позднее 01.12.2023.

Ответчиком в установленный законом срок налог не уплачен, в связи с чем, у него образовалась задолженность, а именно налог на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2023 год в размере 1344 руб. 0 коп.; налог на профессиональный доход за 2025 март в размере 750 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8772 руб. 96 коп. На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве

Вместе с тем административным ответчиком представлены сведения об оплате налога на имущество физических лиц по ставке, прим. к объекту налогооблож. в границах город. округа за 2023 год в размере 1344 руб. (чек по операции от 07.11.2024г.), а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: пени в размере 1 222 рубля (чек по операции от 14 октября 2025 года).

В данной связи иск в приведенной части удовлетворению не подлежит.

Расчет взыскиваемой недоимки по налогу на имущество и пени административным истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, и принимается судом, поскольку расчет является арифметически верным, произведен в строгом соответствии с законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании недоимки по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе пени в размере 7 001,99 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: пени в размере 06, 67 руб., налог на профессиональный доход в размере 14,86 руб.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд подлежат отклонению, поскольку налоговым органом срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 63651 от 23.07.2023. По направленным требованиям об оплате задолженности по спорным страховым взносам до 2023 года, меры к взысканию не принимались, в соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ указанные требования прекратили свое действие.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования № 63651 от 23.07.2023 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года налоговым органом не пропущен. Последующее соблюдение инспекцией сроков принятия мер принудительного взыскания задолженности подтверждено материалами административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на день подачи иска), суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 176, 177, 178, 179, 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №, задолженность по налогам, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в том числе пени в размере 7 001,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в том числе: пени в размере 06, 67 руб., налог на профессиональный доход в размере 14,86 руб.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/ 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Храмов В.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 декабря 2025 года.