Решение № 2А-1281/2018 2А-1281/2018~М-1214/2018 М-1214/2018 от 14 ноября 2018 г. по делу № 2А-1281/2018

Дело № 2а-1281/2018

42RS0040-01-2018-001723-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 15 ноября 2018 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колосовской Н.А.,

при секретаре Митрофановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Кемеровской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени. Требования мотивировала тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2016 году ответчик являлся собственником помещения, расположенного по <адрес>. Задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год составила 22 056 рублей.

Кроме этого, административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2016 г., так как согласно сведениям Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области на его имя зарегистрирован земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, в период с 19.02.2003 по 01.03.2017. Задолженность по уплате земельного налога за 2016 год составила 270 438 рублей.

Административный ответчик налог на имущество и земельный налог за 2016 год своевременно не уплатил, в связи с чем ему начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2017г. по 02.12.2017г. в размере 108,45 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г. – 1 329, 66 руб..

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 8189 от 20.12.2017г., которое исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области 15.05.2018г. обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. 18.05.2018г. мировым судьей судебного участка №2 Кемеровского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с наличием спора о праве.

Административный истец на основании уточненных требований, зафиксированных в протоколе судебного заседания, просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2016г. в размере 270 438 руб., пени по данному налогу за период времени с 02.12.2017г. по 19.12.2017г. в размере 1 329, 66 руб., по уплате налога на имущество физических лиц в размере 22 056 рублей и пени по данному налогу за период с 01.11.2017г. по 20.12.2017г. в размере 114,14 руб..

Представитель административного истца МИФНС России № 12 по Кемеровской области Шлегель О.В., имеющая высшее юридическое образование, действующая на основании доверенности № 01/01 от 09.01.2018г., уточненные требования, основания и доводы иска поддержала, пояснила, что в установленный срок налогоплательщик не оплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог, потому со следующего дня была исчислена пеня.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности от 22.01.2015г., диплома о высшем образовании, в судебном заседании исковые требования не признала, суду представила возражения, из которых следует, что вопреки требованиям ст. 390, ст.391 НК РФ, налоговым органом не истребовано из органа осуществляющего кадастровый учет – ФКП Федеральная служба государственной регистрации кадастра и картографии по Кемеровской области, сведения о земельных участках, на которые должен быть исчислен налог. Исчислен был земельный налог на земельный участок с кадастровым № площадью 10 560 кв.м, который 15.03.2012 был разделен и в пределах его границ образованы два смежных участка с кадастровыми № площадью 2 587 кв.м, № площадью 7 973 кв.м. Постановлением администрации Мариинского городского поселения от 16.04.2012г. № 65-П был изменен вид разрешенного использования земельного участка с кадастровым № с «производственно-хозяйственной деятельности» на «личное подсобное хозяйство». Постановление направлено в Федеральную кадастровую палату для исполнения. Однако, вопреки требованиям Федерального закона № 172-ФЗ «О переводе земель или земельных участков из одной категории в другую» от 21.12.2004г. ( в ред. от 13.05.2008) органом кадастрового учета данное постановление не исполнено, в государственный кадастр не были внесены изменения по виду разрешенного использования земельного участка №. Таким образом, данные обстоятельства являются технической ошибкой, в связи с чем сумма исчисленного налога подлежит пересчету с 2012г. Налоговая ставка определяется на основании Решениея Совета народных депутатов городского поселения Мариинского муниципального района № 7/1 от 16.10.2006г. (в ред. 26.11.2015), где земельные участки отнесенные к землям сельхозназначения 0,3%, для личного подсобного хозяйства 0, 3 %. В соответствии с Решением об установлении на территории Мариинского городского поселения налога на имущество физических лиц № 4/3 от 26.11.2015 определены налоговые ставки: в отношении прочих объектов налогообложения 0,5%. Таким образом, земельный налог, рассчитанный налоговым органом не верный, поскольку исчислен на земельный участок с разрешенным видом использования «производственно-хозяйственная деятельность» при кадастровой стоимости 18 029 193 и налоговой ставки 1,5%, что составило 270 438 руб. Однако верным будет расчет: на земельный участок № с видом разрешенного использования «для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства» кадастровая стоимость 4 416 810, 97 руб. ставка налога 0,3% и налог составит 13 250 руб., на земельный участок № вид разрешенного использования «для ведения личного подсобного хозяйства», кадастровая стоимость 2 011 508, 17 руб., ставка налога 0,3%, размер налога 6035 руб. Ошибочные сведения о виде разрешенного использования и кадастровой стоимости принадлежащего ФИО4 земельного участка были переданы в налоговый орган. Решением Филиала ФГБУ Росреестра от 02.11.2018г. техническая ошибка в кадастровых сведениях исправлена. Таким образом, исчисленная сумма налога на земельный участок с кадастровым №, принадлежащий ранее ФИО4 является ошибочной, с 2012г. данный участок был исключен из государственного кадастра, что означает прекращение существования земельного участка. Также неверно рассчитан налог на нежилое здание с кадастровым № в размере 22 056 руб., т.к. не указана сумма исчисленная из инвентаризационной стоимости на объект, ставка определена на основании Решения Совета народных депутатов от 25.11.2015г. в размере 0, 50% в размере 21 490 руб.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Заслушав пояснения представителя административного истца МИФНС России № 12 по Кемеровской области, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, в силу требований ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом, согласно ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.п.1,2).

Пунктом 3.4. ст. 3 Решения Совета народных депутатов Мариинского городского поселения от 26.11.2015 №4/3 «Об установлении на территории Мариинского городского поселения налога на имущество физических лиц», установлена ставка налога на имущество физических лиц в Мариинском городском округе в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,50 %.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2016 г. являлся собственником недвижимого имущества – нежилое здание, расположенного по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость которого составляет 4 503 797 руб..

Из представленного административным истцом расчета (л.д.48) видно, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 22 056 руб.

Судом расчет задолженности проверен, суд считает его верным и принимает во внимание.

Судом также установлено, что административный ответчик ФИО1 с 19.02.2003 по 01.03.2017гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: производственно-хозяйственная деятельность, что подтверждается сведениями Управления Росреестра по Кемеровской области. (л.д. 159-168)

Доводы представителя административного ответчика о неправильном исчислении земельного налога, ввиду того, что земельный участок был разделен на два других участка с разным назначением, суд считает несостоятельными и необоснованными по следующим основаниям.

Пункт 4 ст. 85 НК РФ устанавливает, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 25.10.2018г. видно, что с 08.11.2010г. по 01.03.2017г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым №. С 01.03.2017г. по 02.11.2018г. собственником участка являлся ФИО7.

Какие-либо доказательства того, что административным ответчиком было зарегистрировано право собственности на вновь образованные из спорного земельного участка в результате раздела земельные участки с кадастровыми №, суду не представлены и в судебном заседании не добыты.

Оснований не доверять представленным компетентными регистрирующими органами сведениям о зарегистрированных на имя ФИО1 правах, а также стоимости имущества, у суда не имеется.

Кроме того, из представленных суду кадастровых дел на земельные участки с кадастровыми № и сообщения директора филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Кемеровской области от 12.11.2018г. следует, что с момента постановки земельных участков с кадастровыми № на кадастровый учет (15.02.2012г.) до момента государственной регистрации права на данные земельные участки 03.11.2018г., они имели статус сведений – «временный». После совершения соответствующей регистрации прав 03.11.2018г. на данные участки статус сведений о них в ЕГРН был изменен на «учтенный», а исходному участку с кадастровым № был присвоен статус «архивный». По сведениям ЕГРН в настоящее время на земельные участки с кадастровыми № зарегистрировано право собственности ФИО7, который являлся собственником исходного земельного участка с кадастровым № в период с 01.03.2017г. по 02.11.2018г.. Таким образом, по сведениям ЕГРН ФИО1 не являлся собственником земельных участков с кадастровыми №

Более того, сам представитель ответчика не оспаривает того факта, что сведения в кадастр внесены об указанных изменениях 02.11.2018г..

При таком положении, суд считает, что ФИО1 в 2016г. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, а потому он является плательщиком земельного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2.1.3. ст. 2 Решения Совета народных депутатов Мариинского городского поселения от 29.10.2015 №2/5, в отношении земельных участков, расположенных на территории Мариинского городского поселения, установлена налоговая ставка 1,50 %.

На основании данного Решения административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 270 438 руб.

Представленный истцом расчет земельного налога судом проверен, суд считает его арифметически верным и принимает во внимание. (л.д. 50)

В соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом административному ответчику исчислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с 01.12.2017 по 20.12.2017 в размере 114,14 руб. (л.д. 37), по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 19.12.2017 в размере 1329, 66 руб. (л.д.38).

Правильность расчета пени по налогу на имущество судом проверена и суд признает его верным.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2016г. и пени по указанным налогам административный ответчик не уплатил. Какие-либо доказательства, подтверждающие уплату налога и пени, суду не представлены.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 8189 от 20.12.2017г. об уплате в срок до 15.02.2018г. задолженности по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу.

Данные обстоятельства не оспариваются, подтверждается указанным требованием налогового органа, квитанцией об отправке требования.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 22 056 руб. и пени по данному налогу в размере 114,14 руб., и по уплате земельного налога в размере 270 438 руб., и пени по данному налогу в размере 1329, 66 руб..

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования № 8189 об уплате задолженности по налогам и пени установлен - 15.02.2018г., административный истец в установленный срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кемеровского судебного района от 18.05.2018 года (л.д. 6) административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Настоящий Административный иск направлен в суд посредством почтовой связи 15.08.2018 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком обязательные платежи и санкции в полном объеме не погашены, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 139,38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области, Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области задолженность по уплате: - земельного налога за 2016 год в размере 270 438 рублей, пени за период с 02.12.2017г. по 19.12.2017г. в размере 1 329, 66 рублей; - налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 22 056 рублей, пени за период с 01.11.2017г. по 20.12.2017г. в размере 114,14 рублей.

Взысканную сумму перечислить по указанным реквизитам:

Получатель: УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 12 по Кемеровской области, ИНН: <***>, КПП 425001001)

Банк получателя: отделение Кемерово

БИК: 043 207 001

Расчетный счет: <***> в отделение г. Кемерово

Код ОКТМО: 32616101 (г.Мариинск) земельный налог в размере 270 438 руб., пени в размере 1 329, 66 руб.

Наименование платежа: земельный налог

Код бюджетной классификации земельного налога:

182 1 06 06033 13 1000 110

Код бюджетной классификации пени земельного налога:

182 1 06 06033 13 2100 110

Код ОКТМО: 32616101 (г.Мариинск)

Наименование платежа: налог на имущество физических лиц

Код бюджетной классификации налога на имущество физических лиц:

182 1 06 01030101000110

Код бюджетной классификации пени налога на имущество физических лиц:182 1 06 01030102100110

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход федерального бюджета госпошлину в размере 6 139, 38 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Справка: мотивированное решение изготовлено 20.11.2018г.

Судья: