Решение № 2А-16/2025 2А-16/2025(2А-236/2024;)~М-230/2024 2А-236/2024 М-230/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-16/2025

УИД 22RS0058-01-2024-000418-05

Дело №2а-16/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года с.Усть-Калманка

Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Ж.В. Головановой,

при секретаре Л.П. Демьяновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2450 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 403 рубля, пени в размере 9 355 рублей 59 копеек, ссылаясь в обоснование требований на неисполнение обязанности по уплате налогов и пени административным ответчиком в добровольном порядке, отмену судебного приказа 12 мая 2024 года.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2, не явилась, о месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежаще, ходатайствовала о разрешении спора в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела неоднократно извещался по месту его регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметками об истечении срока хранения.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в пункте 67 постановления от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ).

Учитывая, что лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе, а определив, реализует их по своему усмотрению, неполучение ответчиком направленной в его адрес судебной корреспонденции, следует расценивать как отказ ответчика от получения судебной корреспонденции.

Ответчик не обеспечил получения поступающей почтовой корреспонденции по адресу своей регистрации и не проявил должную степень осмотрительности (не интересовался в почтовом отделении поступающей на его имя корреспонденцией), в связи с чем риск возникновения неблагоприятных последствий в результате неполучения судебной корреспонденции возлагается на ответчика.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Судом были предприняты все необходимые меры к реализации процессуальных прав административного ответчика.

Суд, в силу ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Изучив доводы иска, материалы дела, поступившие дополнительные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

Согласно статье 1 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, за ФИО1 с 20.04.2019 года по 20.07.2023 года был зарегистрирован грузовой автомобиль №, мощность двигателя 98 л.с. (л.д. 80,81).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством транспортный налог, рассчитанный налоговым органом, составляет за 2022 год 2 450 рублей (98 х 25 х 12/12).

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровой стоимостью 134 355 рублей (л.д.50-51)

Земельный налог за 2022 год составил 403 рубля (134 355 х 0,3% х 12/12).

05 августа 2023 года по адресу регистрации налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 101906753 со сроком уплаты 1 декабря 2023 года (л.д.15,16).

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 43031 на сумму 35 302 рубля 24 копейки (л.д. 23), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на сумму 35 302 рубля 24 копейки и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 16.11.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку указанное постановление принято в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса, предусматривающим полномочия Правительства Российской Федерации по регулированию соответствующих правоотношений в период до 2028 года (включительно), норма пункта 1 постановления действует в отношении требований об уплате задолженности и решений о взыскании задолженности, направляемых в связи с отрицательным сальдо ЕНС, сформированных в период до указанного срока.

Учитывая приведенное правовое регулирование срок направления требования от 23.07.2023 года № 43031 на сумму 35 302 рубля 24 копейки (л.д. 23), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на сумму 35 302 рубля 24 копейки и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, налоговым органом не пропущен.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 12.04.2024 года (в установленный законом срок), определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края 12 мая 2024 года.

С настоящим административным иском административный истец мог обратиться в суд не позднее 12 ноября 2024 года.

Настоящий иск подан в суд 12.11.2024 года согласно почтовому отправлению (л.д.34), т.е. в установленный законом срок.

Учитывая, что административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного и земельного налога за 2022 год, заявленные требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 2450 рублей (транспортный налог), в размере 403 рубля (земельный налог) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования административного иска о взыскании с административного ответчика недоимки по пени в размере 9355 рублей 59 копеек, суд исходит из следующего.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела и представленного расчета следует, что административный истец просит взыскать пени в размере 9 355 рублей 59 копеек, начисленную на совокупную обязанность по ЕНС, при этом из указанной суммы 4913 рублей 79 копеек, сумма задолженности по пени, сконвертированная в ЕНС налогоплательщика, а 4 441 рубль 80 копеек – пеня, доначисленная за период с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года.

Недоимка для расчета пени составляет 28 913 рублей 71 копейка (страховые взносы на ОПС за 2017,2018 – 24056 рублей 83 копейки, на ОМС за 2017,2018г- 4856 рублей 88 копеек), как по состоянию на 01.01.2023, так и за период с 01.01.2023 года по 02.03.2024 года.

Ранее, 24.10.2018 года мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района по заявлению Межрайонной ИФНС № 10 был вынесен судебный приказ по делу 2а-984/18 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018гг. в общей сумме 24 613 рублей,08 копеек, и на обязательное медицинское страхование за 2017,2018гг. в общей сумме 4856 рублей 88 копеек, всего 29 469 рублей 96 копеек (л.д.69).

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Согласно информации ОСП Усть-Калманского района на запрос суда, судебный приказ № 2а-984/18 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017,2018гг на исполнение не поступал.

Таким образом, срок для предъявления указанного судебного приказа к исполнению истек 24.10.2021 года.

Частью 1.1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления судебного приказа к исполнению, может обратиться в суд, вынесший соответствующий судебный приказ, с заявлением о восстановлении пропущенного срока.

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017,2018гг. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с изложенным, не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 суммы пеней в размере 9 355 рублей 59 копеек, поскольку возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017,2018гг. административным истцом утрачена. Доказательств обратному суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст.177-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 403 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 450 рублей и всего взыскать 2 853 рубля.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ж.В. Голованова

Мотивированное решение

изготовлено 03.03.2025

Судья Ж.В. Голованова