Решение № 2А-3888/2025 2А-3888/2025~М-3069/2025 М-3069/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-3888/2025

34RS0002-01-2025-005861-37

Дело № 2а-3888/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 13 августа 2025 года

Дзержинский районный суд г. Волгограда

в составе:

председательствующего судьи Ильченко Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мудрой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с требованиями к ФИО6 о взыскании задолженности, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда.

За ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей на налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года)

- за 2021 год в размере 499,00 руб.,

- за 2022 год в размере 15108,00 руб.,

- за 2023 год в размере 15064,00 руб.

- сумма пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5670,77 руб.

Просит взыскать указанную задолженность.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений, ходатайств в суд не направил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части ОПС - за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО8 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда и является плательщиком налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 14 июля 2025 года имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года)

- за 2021 год в размере 499,00 руб.,

- за 2022 год в размере 15108,00 руб.,

- за 2023 год в размере 15064,00 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование №4313 от 23 июля 2023 года со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

21 мая 2025 года мировым судьей судебного участка №136 Дзержинского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-136-1335/2025 о взыскании с должника ФИО9 вышеуказанной суммы задолженности.

04 июня 2025 года мировым судьей судебного участка №79 Дзержинского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-79-526/2025 о взыскании с должника ФИО10 суммы задолженности.

В суд с настоящими требованиями административный истец обратился в установленный законом срок 23 июля 2025 года.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

По общему правилу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

До настоящего времени требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, транспортного налога не исполнено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО11 обязательств по уплате налогов и страховых взносов, требования налогового органа подлежат удовлетворению в этой части, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере: за 2021 год в размере 499,00 руб., за 2022 год в размере 15108,00 руб., за 2023 год в размере 15064,00 руб.

Относительно взыскания пени, суд приходит к следующему.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом взыскиваются пени, исчисленные исходя из общей суммы отрицательного сальдо, числящейся за ФИО12 после 3 января 2023 года.

Так, общая задолженность административного ответчика по состоянию на 03 января 2023 года составляла 36027,25 рублей, в том числе пени 7878,18 рублей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08 мая 2025 года: общее сальдо составило 50592,11 рублей, в том числе пени 19921,11 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08 мая 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5403,13 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 08 мая 2025 года: 19921,11 руб. (сальдо пени на момент формирования заявления 08 мая 2025) – 5403,13 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14517,98 руб.

Подробный расчет пени, как и основания ее возникновения, приведены налоговым органом в расчете сумм пени в письменных пояснениях, представленных налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего административного дела, расчет пени соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, оснований не согласиться с расчетом задолженности по пене суд не установил.

Расчет взыскиваемой суммы судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления налогов, страховых взносов и пени, расчет является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым суд принимает в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного требования административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 269 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО13 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере: за 2021 год в размере 499,00 руб., за 2022 год в размере 15108,00 руб., за 2023 год в размере 15064,00 руб.; сумму пени в размере 5670,77 руб.

Взыскать с ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Дзержинский районный суд г. Волгограда в Волгоградском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 25 августа 2025 года.

Судья Л.В. Ильченко