Решение № 2А-442/2024 2А-442/2024~М-1270/2023 М-1270/2023 от 28 января 2024 г. по делу № 2А-442/2024

УИД 36RS0032-01-2023-001687-23

Дело № 2а-442/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

рп. Рамонь 29 января 2024 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при ведении протокола помощником судьи Головченко Е.М.,

с участием административного ответчика Ш.Ю.СА.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России №15 по Воронежской области кФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском кШтукинуЮ.С.о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупности фиксированном размере за 2023 год в период с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размере 13115,91 рублей; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 1975 рублей, а всего недоимки в размере 15091,88 рублей, мотивируя следующим.

Ш.Ю.СБ. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 18.01.2022 по 13.04.2023, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45842 рублей за расчетный период 2023 года. В связи с тем, что Ш.Ю.СБ. был снят с учета в качестве адвоката 13.04.2023 страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в период с 01.01.2023 по 13.04.2023 составил 13115,91 рублей. В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов и страховых взносов Ш.Ю.СВ. не была исполнена. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес Ш.Ю.СА. было направлено требование № 686 от 16.05.2023. В установленные сроки требование не исполнено. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм, недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст. 11 НК РФ). Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Расчет: сумма пени=сумма задолженность*ставку рефинансирования /300*количество календарных дней просрочки.

- Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 составила 116678 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (01.01.2023-09.01.2023), дней в периоде – 9, ставка 7,5%, проценты: 262,53

- Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 10.01.2023 составила 159889 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (10.01.2023-13.04.2023), дней в периоде – 94, ставка 7,5%, проценты: 3757,39.

- Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 14.04.2023 составила 146008 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (14.04.2023-28.04.2023), дней в периоде – 15, ставка 7,5%, проценты: 547,53

- Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 29.04.2023 составила 159123,91 рублей, на неё были начислены пени в следующем размере:

Период (29.04.2023-15.05.2023), дней в периоде – 17, ставка 7,5 %, проценты: 676,28

Сумма совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 154.05.2023 составляет 5243,73 рублей. Кроме того, в требование № 686 от 16.05.2023 включена сумма пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023, в размере 7 562,48 рублей. Таким образом, сумма пени за период с 01.01.2023 по 17.08.2023 составила 12806,21 рублей. Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа, однако на определением мирового судьи судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 25.10.2023 судебный приказ отменен, в связи с подачей ответчиком письменных возражений. В заявлении о вынесении судебного приказа, сформированном 11.09.2023, включена сумма пени в размере 1975 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС №15 по Воронежской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик Ш.Ю.СБ. в судебном заседании признал исковые требования в части недоимки по страховым взносам в размере 13115,91 рублей, в части требований о взыскании пени просил отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральнымзакономфункциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной нормы закона предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральнымзаконом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.4 ст. 289 обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, еслииноене предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренномабзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии спунктом 9 статьи 430настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 1,3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что Ш.Ю.СБ. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в качестве адвоката с 18.01.2022 по 13.04.2023.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

16.05.2023 в адрес Ш.Ю.СА. направлено требование об уплате задолженности № 686 в размере: 146008 рублей (недоимка); 12806,21 рублей (в том числе пени, образовавшиеся в предыдущие периоды, т.е. до 01.01.2023); 2000 рублей (штраф). Срок погашения задолженности до 15.06.2023.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика требование об уплате задолженности № 686 от 16.05.2023 получено ответчиком 19.05.2023.

08.08.2023 Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области в отношении ответчика вынесено решение № 126 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств в размере 172332,24 рублей.

14.08.2023 решение № 126 направлено в адрес ответчика, однако не получено последним и возвращено в связи с истечением срока хранения.

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебного района Воронежской области вынесен судебный приказ от 04.10.2023 по делу № 2а-1581/2023 о взыскании с ШтукинаЮ.С задолженности по налогам и пени, который 25.10.2023 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным иском Инспекция обратилась 27.12.2023, то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока исчисляемого для обращения в порядке искового производства со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный налоговым законодательством порядок взыскания сумм налогов налоговым органом соблюден.

С учетом установленных обстоятельств и в соответствии с приведенными положениями закона, суд приходит к выводу, что Ш.Ю.СБ. не исполнил в установленные сроки обязанность по уплате обязательных страховых взносов, в связи с чем, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в период с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размере 13115,91 рублей.

Представленный инспекцией расчет задолженности судом проверен, арифметически правилен, сомнений не вызывает, при этом административным ответчиком контррасчета не представлено.

Суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 1975 рублей, поскольку решением Рамонского районного суда от 16.01.2024 № 2а-328/2024 (2а-1514/2023) с Ш.Ю.СА. взыскана указанная сумма.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице МИФНС России № 15 по Воронежской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 524, 64 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области недоимку по страховым взносам размере 13115 (тринадцать тысяч сто пятнадцать) рублей 91 копейку.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через Рамонский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.В. Кожухова

Мотивированное решение

принято 12.02.2024