Решение № 2А-2135/2019 2А-2135/2019~М-2359/2019 М-2359/2019 от 23 декабря 2019 г. по делу № 2А-2135/2019

Дело №***а-2135/19 24 декабря 2019 года


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Матусяк Т.П.,

При секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №*** по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №*** по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в соответствии со ст. 207 НК РФ.

В соответствии со ст. 24 НК РФ Филиал С-Петербург ПАО Банка ФК «Открытие» является налоговым агентом в отношении ФИО1

Филиал С-Петербург ПАО Банка ФК «Открытие» во исполнение обязанностей, предусмотренных п. 3 ст. 24 НК РФ представил в МИФНС №*** по Санкт-Петербургу справку (форма 2-НДФЛ) о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год №*** от **.**.****.

Из данной справки следует, что ФИО1 является получателем дохода, который облагается по ставке 35%, код дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей.

В адрес налогоплательщика ФИО1 по почте было направлено налоговое уведомление №*** от **.**.**** об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом.

В связи с тем, что до установленного законом срока сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2016 год не была уплачена. Налогоплательщику по почте было направлено требование №*** от **.**.**** об уплате налога в размере 135 725 рублей.

До настоящего времени ФИО1 не исполнила обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год в размере 135 725 рублей 00 копеек.

Межрайонная ИФНС России №*** по Санкт-Петербургу просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную сумму по НДФЛ за 2016 год в размере 135 725 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по Санкт-Петербургу ФИО4 в судебное заседание явился, административные исковые требования поддерживает, суду пояснил, что задолженность по НДФЛ за 2016 года административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, административный иск не признает, представила суду возражения, из которых следует, что истец не представил суду допустимых доказательств правомочности истребования у ответчика денежной суммы в размере 135 725 рублей по НДФЛ за 2016 год.

Приложенная к иску в суд справка о доходах физического лица за 2016 год в отношении ФИО1, изготовленная Филиалом С-Петербург ПАО Банк «ФК Открытие», является недопустимым доказательством по делу, поскольку она изготовлена с нарушением положений ч. 5 ст. 226 НК РФ и ст. 9 ФЗ «О персональных данных». При этом сама справка не является доказательством получения ответчиком материальной выгоды от экономии на процентах за 2016 год. Кроме этого в суд не представлено ни одного доказательства о наличии у банка полномочий налогового агента относительно ответчика, с которым нет и не было, никаких финансовых взаимоотношений.

ФИО1 считает, что в отсутствии правоустанавливающего документа, определяющего материальную выгоду ответчика и, соответственно, налоговую базу для начисления налога за 2016 год, невозможно правильное определение суммы НДФЛ, подлежащей уплате налогоплательщиком.

Банк, располагая недостоверной информацией в отношении ответчика, полученной из непроверенного источника, не намеренно ввел налоговый орган в заблуждение относительно материальной выгоды ответчика, якобы полученной им в 2016 году.

На основании вышеизложенного, административный ответчик просит суд в удовлетворении административного иска отказать.

Изучив материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Из п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ).

В соответствии со ст. 226 НК РФ, обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

Материалами дела установлено, что ФИО1 получила налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами по договору ипотечного кредитования №***фи/07 от **.**.****, ставка по данному договору установлена 0,1%, что ниже предельно установленной ст. 212 НК РФ ставки для кредитов в рублях.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной, исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

**.**.**** ПАО Банк «ФК Открытие» направило ФИО1 уведомление, что по итогам 2016 года у нее возник налогооблагаемый доход 387 786 рублей 56 копеек в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами. В связи с отсутствием возможности исполнения банком обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц за ФИО1 числиться задолженность по уплате налога в сумме 135 725 рублей.

ПАО Банк «ФК Открытие» были переданы в Межрайонную ИФНС России №*** по Санкт-Петербургу сведения о доходе, полученном ФИО1 в результате материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.

Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в ее адрес заказным письмом направлено требование об уплате налога по состоянию на **.**.**** со сроком платы до **.**.****, в установленный налоговым органом срок требование ФИО1 не исполнено.

Доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что справка о доходах физического лица за 2016 год в отношении ФИО1, изготовленная ПАО Банк «ФК Открытие», является недопустимым доказательством по делу, поскольку ПАО Банк «ФК Открытие» не уполномочен на изготовление таких справок и сама справка не является доказательством получения ответчиком материальной выгоды от экономии на процентах за 2016 год, судом отклоняются, в связи со следующим.

В соответствии с п. 2 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из п. 3 ст. 24 НК РФ следует, что налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 24 НК РФ).

Исходя из этого результатом соответствующих действий налогового агента, как правило, является возникновение, изменение или прекращение правоотношений непосредственно между налогоплательщиком и государством в лице налоговых органов.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен суд полагает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №*** по Санкт-Петербургу подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, неуплаченную сумму по НДФЛ за 2016 год в размере 135725 (сто тридцать пять тысяч семьсот двадцать пять) рублей.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 3914 (три тысячи девятьсот четырнадцать) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.П. Матусяк