Решение № 2А-268/2020 2А-268/2020~М-214/2020 М-214/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-268/2020

УИД: 66RS0017-01-2020-000423-29

Административное дело № 2а-268/2020

Мотивированное
решение изготовлено 13.07.2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 13 июля 2020 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волковой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Васильевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 81 199 руб. и пени в размере 279 руб. 46 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 145 руб. и пени в размере 0 руб. 50 коп., задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 02 коп. В обоснование заявленных требований указала, что административным ответчиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 года исполнена не надлежащим образом. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате указанных налогов, ФИО1 были начислены пени и направлены требования об уплате налогов, которые в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований не возражала, предоставив суду заявление о признании исковых требований.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в 2015 и 2016 годах являлась собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес>, с кадастровым номером 66:52:0107001:493, а в 2018 году являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу д. <адрес>, с кадастровым номером №.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 11 месяцев 2015 года в сумме 61 руб., за 6 месяцев 2016 года в сумме 38 руб., за 11 месяцев 2018 года в сумме 145 руб.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 год.

Налогоплательщику ФИО1 почтой были направлены налоговые уведомления об уплате налога № от 04.07.2018 года, № от 15.08.2019 года с указанием наименования налога (сбора) и расчета суммы налога.

Налогоплательщиком 21.10.2019 года произведена уплата налога в размере 99 руб.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации (п.п.1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по долговым обязательствам (ч. 3 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно п.п. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Так, в Межрайонную инспекцию ФНС России №2 по Свердловской области поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 25.03.2019 года, выданная налоговым агентом КПК «Содействие», в соответствии с которой ФИО1 был получен доход в сумме 624 606 руб. 10 коп. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 81 199 руб.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление об уплате налога № от 15.08.2019 года с указанием наименования налога (сбора) и расчета суммы налога.

В связи с неуплатой сумм налога на имущество физических лиц, сумм налога на доходы физического лица Межрайонной ИФНС России №2 по Свердловской области, направлены требования № от 02.07.2019 со сроком исполнения до 21.10.2019 года, № от 19.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020, которое налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

На момент рассмотрения административного дела судом суммы задолженности ФИО1 в полном объеме не уплачены, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, суд считает заявленные требования о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере 145 руб., налога на доходы физического лица в размере 81 199 руб., законными и обоснованными, оснований для уменьшения указанной суммы не имеется.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2018 год налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 гг в размере 5 руб. 35 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0 руб. 50 коп., пени по налогу на доходы физического лица за 2018 год в размере 279 руб. 46 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

Согласно административного искового заявления, сумма пени в размере 5 руб. 35 коп., была частично оплачена административным ответчиком 21.10.2019 года, в результате чего сумма задолженности по пени составляет 1 руб. 02 коп.

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена.

Иного расчета суммы пени, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При данных обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1 начисленных сумм пени суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 3 января 2011 года, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации была изложена в новой редакции, действие которой распространено на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в установленный законом срок обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 25.02.2020 года и впоследствии был отменен 17.03.2020 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Таким образом, право на обращение в суд, в соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца до 17.09.2020 года. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 01.06.2020 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов, сроков на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по налогу на доходы физического лица и пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 648 руб. 75 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу д. <адрес>, проживающей по адресу <адрес>, недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 81 199 руб. и пени в размере 279 руб. 46 коп., недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 145 руб. и пени в размере 0 руб. 50 коп., недоимку по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 в размере 1 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 648 руб. 75 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волкова Е.В.

<данные изъяты>