Решение № 2А-2080/2019 2А-2080/2019~М-1774/2019 М-1774/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-2080/2019

Дело № 2а-2080/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 августа 2019 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Мордвиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах владел квартирой по адресу <адрес>, следовательно, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Свои обязательства по уплате указанного налога в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по налогу на имущество физических лиц, в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 607 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 199 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 2918 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ответчику начислены пени, в том числе по налогу на имущество физических лиц 05 руб. 77 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с чем истец просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам в указанном размере, а также начисленные пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в представленных им письменных возражениях просил налоговому органу отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд, сумму недоимки и пени полагал безнадежной ко взысканию.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, в ДД.ММ.ГГГГ году и ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 владел 1/3 в праве собственности на квартиру по адресу <адрес>, 10 месяцев ДД.ММ.ГГГГ владел всей квартирой.

Инвентаризационная стоимость квартиры на основании данных, переданных в установленном порядке органами БТИ в налоговые органы, составляла в спорные периоды 520068 руб. 60 коп..

В ДД.ММ.ГГГГ ответчик владел квартирой по адресу <адрес> инвентаризационной стоимостью 379670 руб. 44 коп., дата прекращения государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд сзаявлениемо взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренногоабзацем третьим пункта 2настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки налога на имущество физических лиц, в том числе, суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300000 руб. – 0,1%, свыше 500000 руб. до 800000 рублей – 0,4%.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для жилого дома, квартиры стоимостью до 300000 руб. – 0,1%, от 500000 руб. до 800000 руб. – 0,5%.

Коэффиент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1, 147, на 2016 год установлен в размере 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №, приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №), в 2014 году налог на имущество физических лиц рассчитывался без учета коэффициента-дефлятора.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество ответчика за ДД.ММ.ГГГГ годы за квартиру по адресу <адрес> суд находит правильным, ответчиком данный расчет не оспаривается.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 по адресу регистрации его по месту жительства направлены:

за ДД.ММ.ГГГГ

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма налога не превышала 3000 рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога не превышала 3000 рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ

уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога превысила 3000 рублей.

Требования налогового органа в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Доказательств уплаты вышеназванного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы ответчиком в суд не представлено.

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3724 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленный законом с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 05 руб. 77 коп., расчет пени, представленный инспекцией проверен судом, признан верным.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Не основаны на законе доводы административного ответчика о том, что недоимка по налогу на имущество, которую требует взыскать налоговый орган, является безнадежной ко взысканию.

Согласно ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесений изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленную на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ – в срок до ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ - в срок до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на имущество физических лиц, который налоговый орган требует ко взысканию, безнадежной ко взысканию не является и не подлежит списанию.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>, в доход бюджета муниципального образования – городской округ <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 3 724 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 05 руб. 77 коп., а всего взыскать 3729 (три тысячи семьсот двадцать девять) руб. 77 коп..

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>,в доход бюджета муниципального образования – городской округ <адрес> госпошлину в сумме 400 (четыреста) руб..

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Подберезко

№