Решение № 2А-4000/2017 2А-4000/2017~М-3824/2017 М-3824/2017 от 20 декабря 2017 г. по делу № 2А-4000/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 декабря 2017 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Шиляевой С.Г., при секретаре Минигазимовой А.И.,

с участием: административного ответчика: ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы по Дзержинскому району города Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга (далее по тексту – инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником автомобиля <данные изъяты>, в связи с чем в соответствии с НК РФ и Законом Оренбургской области №322/66-111-03 от 16.11.2002 г. «О транспортном налоге» инспекцией ей был начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 6251 руб. В соответствии с главой 32 НК РФ, решением Оренбургского городского совета от 18.11.2014 г. № 921 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга, ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. – жилой дом, расположенный по адресу: <...> в размере 128 руб. Поскольку перечисленные налоги в установленные законом сроки уплачены не были в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени по транспортному налогу в размере 33 руб. 34 коп., по налогу на имущество в размере 68 коп. за период с 02.12.2016 г. по 17.12.2016 г. Должнику направлялось требование об уплате налога и пени № 24213 по состоянию на 18.12.2016 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить недоимку по налогам до 15.02.2017 г. В указанный в требовании срок налог и пени уплачены не были. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6251 руб., пени 33 руб. 34 коп. за период с 02.12.2016 г. по 17.12.2016 г.; налог на имущество за 2015 г. в сумме 128 руб., пени по налогу 68 коп. за период с 02.12.2016 г. по 17.12.2016 г.

Представитель административного истца – ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга, в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Сведениями об уважительности причин неявки суд не располагает. В материалах дела имеется заявление с просьбой о рассмотрении в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных инспекцией требований, ссылаясь на то, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 г., в размере, указанном ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга ею уплачен, в подтверждение чего представила квитанции об оплате транспортного налога, налога на имущество, пени. Просила суд в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось ФИО1, в период 2015 г. она являлась собственником следующих транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на имя которого зарегистрированы вышеуказанные транспортные средства, является плательщиком транспортного налога и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. N 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ст.6 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб.

Также ФИО1 является собственником имущества: жилого дома, расположенного по адресу: <...>.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В соответствии с решением Оренбургского городского совета от 18.11.2014 № 921 «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0,099% на объекты налогообложения суммарная инвентаризационная стоимость которых до 300000 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании, налоговым уведомлением № 65313235 от 29.07.2016 г. ФИО1, являющейся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, сообщено о необходимости уплаты в срок до 01.12.2016 г. в том числе транспортного налога за 2015 г. в общем размере 6251 руб., имущественного налога в сумме 128 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 24213 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2016 г.

Из данного требования следует, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц по состоянию на 18.12.2016 г. в сумме 11357 руб. 65 коп., в том числе по налогам 9043 руб. 10 коп. которую необходимо погасить в срок до 15.02.2017 г.

В судебном заседании установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 6251 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 128 руб. в установленный срок административным ответчиком не погашена. Доказательств иного ФИО1 в судебное заседание не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 г. административным ответчиком не представлено, расчет суммы налога не оспорен.

Поэтому требования ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 г., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в указанном размере.

Статья 75 НК РФ предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По состоянию на дату выставления требования 18.12.2016 г. ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга начислена пеня в размере по транспортному налогу за период с 02.12.2016 г. по 17.12.2016 г. в сумме 33 руб. 34 коп., пеня по налогу на имущество за период с 02.12.2016 г. по 17.12.2016 г. в размере 68 коп. Проверив представленный административным истцом расчет, суд находит его верным.

Поскольку доказательств своевременной уплаты транспортного налога за 2015 г., налога на имущества за 2015 г. административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга подлежит взысканию пеня в указанном размере.

Довод административного ответчика об оплате сумм транспортного налога за 2015 г., налога на имущество за 2015 г. суд находит не состоятельными, при этом исходит из следующего.

В подтверждение оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 в материалы дела представлены чек – ордер от 30.11.2016 г. на сумму 6251 руб., а также чек – ордер от 30.11.2016 г. на сумму 128 руб.

Согласно части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

В соответствии с пунктом 7 Правил в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

Из представленных ФИО1 квитанций следует, что в реквизите «107» в чек – ордерах от 30.11.2016 г. административным ответчиком в качестве значения показателя налогового периода указано – ГД.00.2016, что позволяет суду сделать вывод о том, что транспортный налог в сумме 6251 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 128 руб. оплачен ФИО1 за 2016 г. Действующее налоговое законодательство не предусматривает запрет на внесение авансовых платежей в счет добровольной уплаты налога на будущий период.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в <...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г.Оренбурга недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 128 руб., пени за период с 02 по 17.12.2016 г. в размере 0 руб. 68 коп., недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6251 руб., пени за период с 02 по 17.12.2016 г. в размере 33 руб. 34 коп., а всего 6413 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья -

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2017 г.