Решение № 2А-1642/2020 2А-1642/2020~М-1563/2020 М-1563/2020 от 8 ноября 2020 г. по делу № 2А-1642/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 ноября 2020 года город Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Климовой О.В.,

при секретаре Донюшкиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1642/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование своих требований на то, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области и является плательщиком транспортного налога, поскольку за ней зарегистрированы транспортные средства: ОПЕЛЬ ВЕКТРА, государственный регистрационный знак № и ХЕНДЭ КРЕТА, государственный регистрационный знак №

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней зарегистрировано право собственности на <адрес>

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было, в связи с чем направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортных налогов (сборов) 3 708 руб., пени 17,39 руб., а также по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму 651 руб. 60 коп., пени 3 руб. 28 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок данное требование не исполнено.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г.Тулы от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ был отменен.

На основании изложенного просили взыскать с налогоплательщика ФИО1 в свою пользу налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 651,60 руб., пени – 3,28 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 3708 руб., пени – 17,39 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала в полном объеме, просила его удовлетворить как законное и обоснованное.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, об отложении судебного заседания не просила.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституция Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пункт 1 ст.48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

В частности, статьей 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 ст. 402 НК РФ определено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, в частности, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения;

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 к 2 пункта 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в статье 378.2 Кодекса - перечень);

направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела ФИО1 принадлежит на праве собственности <адрес> и 1/3 доля в праве на <адрес>. В связи с чем, обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

Также из материалов дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ОПЕЛЬ ВЕКТРА, государственный регистрационный знак № и ХЕНДЭ КРЕТА, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, транспортного налога в сумме 3 708 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 699 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в связи с чем ей направлено требование № об уплате налога, сбора, пени по транспортному налогу, в размере 3708 руб., пени – 20,67 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 699 руб., однако в указанный в требовании срок - до ДД.ММ.ГГГГ налог и пени также не уплачены.

Сумма задолженности административного ответчика подтверждается расчетом административного истца, проверенным судом и признанным верным.

В установленный законом сроком (ДД.ММ.ГГГГ) истец обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за 2018 год в общей сумме 4 380 руб. 27 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен и ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд с настоящим иском.

Доказательств того, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в установленном законом размере был уплачен, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих от уплаты налога, материалы дела не содержат.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, применительно к вышеприведенным нормам права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2018 год в размере 3708 рублей и пени в размере 17,39 рублей, а также налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 699 рублей, пени – 3,28 рубля, на общую сумму 4380 рублей 27 копеек.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Тульской области пени по транспортному налогу – 3708 рублей, пени – 17 рублей 39 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах округов – 651 рубль 60 копеек, пени – 3 рубля 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 13 ноября 2020 года.

Председательствующий О.В. Климова