Решение № 2А-780/2020 2А-780/2020~М-460/2020 М-460/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-780/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Нижний Тагил 20 апреля 2020 года

Ленинский районный суд г. Нижнего Тагила Свердловской области

в составе судьи Луценко В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-780/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

02.03.2020 в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 4336,47 руб., в том числе земельный налог за 2017 год в размере 1771 руб. и пени в размере 25,89 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2503 руб. и пени в размере 36,58 руб.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом административному ответчику 18.02.2020 и была получена ответчиком 21.02.2020.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определением судьи от 05.03.2020 административное дело принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, с установлением срока для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по 25.03.2020, а также срока, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции по 15.04.2020.

Копия указанного определения получена административным истцом 13.03.2020, административным ответчиком 12.03.2020.

Административным ответчиком ФИО1 суду и административному истцу в установленный судом срок направлены возражения, в которых она просит отказать в удовлетворении требований, указав, что обращение административного истца с иском о взыскании задолженности и пеней по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год не соответствует требованиям действующего законодательства, так как истек предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании с неё задолженности по налогам.

Исследовав представленные суду письменные доказательства и оценив их в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390, п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений (о кадастровой стоимости земельного участка), которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п.п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленные НК РФ пределы.

Решением Нижнетагильской городской думы от 22.11.2011 № 51 (в редакции Решений Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2012 № 42, от 31.01.2013 № 2, от 29.04.2013 № 21, от 27.11.2014 № 43, от 26.05.2016 № 29) установлены ставки земельного налога на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил».

ФИО1 принадлежат на праве собственности

- земельный участок площадью 1200 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 11.05.2012, владение по настоящее время;

- земельный участок площадью 2233 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 24.02.2016, владение по настоящее время;

- земельный участок площадью 1197 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 07.09.2015, владение по настоящее время;

- земельный участок площадью 638 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 10.09.2014, владение по настоящее время.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее недвижимое имущество:

- квартира площадью 60,70 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 18.08.1993;

- иное строение, помещение и сооружение площадью 100,20 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 07.05.2008;

- иное строение, помещение и сооружение площадью 331,20 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 15.05.2008;

- иное строение, помещение и сооружение площадью 100,20 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 22.12.2008;

- сарай площадью 2 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 21.06.2010;

- административное здание площадью 702,70 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 08.11.2011;

- жилой дом площадью 130 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 07.12.2012;

- иное строение, помещение и сооружение площадью 441,70 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 26.12.2013;

- иное строение, помещение и сооружение площадью 181,80 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 15.10.2015;

- баня площадью 30 кв.м. с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, право зарегистрировано 24.02.2016.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2015-2016 г.г. на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27.11.2014 № 44.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика 19.07.2018 заказным письмом (идентификатор 45093025835620) направлялось налоговое уведомление № 23051219 от 04.07.2018 со сроком уплаты налогов до 03.12.2018, содержащее:

расчет земельного налога за 2017 год на общую сумму 1771 руб., в том числе на участки

- с кадастровым номером № в размере 194 руб.,

- с кадастровым номером № в размере 104 руб.,

- с кадастровым номером № в размере 1348 руб.,

- с кадастровым номером № в размере 115 руб.,

расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму 2503 руб., в том числе

- за иное строение с кадастровым номером № в размере 83 руб.;

- за иное строение с кадастровым номером №455 в размере 83 руб.;

- за хозяйственное строение с кадастровым номером № в размере 829 руб.;

- за иное строение с кадастровым номером № в размере 83 руб.;

- за иное строение с кадастровым номером № в размере 1425 руб.

К трем объектам имущества с кадастровыми номерами №, № и № применены налоговые льготы.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила, ей 22.02.2019 заказным письмом (идентификатор 45091732582288) было направлено налоговое требование № 12901 от 30.01.2019 об уплате в срок до 26.03.2019

земельного налога в размере 1771 руб. и пени по земельному налогу в размере 25,89 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019,

налога на имущество физических лиц в размере 2503 руб. и пени по налогу на имущество в размере 36,58 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

Требование исполнено не было.

12.07.2019 мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области был вынесен судебный приказ № 2а-2408/2019 о взыскании со ФИО1 земельного налога в размере 1771 руб. и пени по земельному налогу в размере 25,89 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 2503 руб. и пени по налогу на имущество в размере 36,58 руб., который был отменен определением того же мирового судьи от 20.09.2019, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Из этих возражений ФИО1 следует, что они носят безмотивный характер.

Относительно возражений ответчика, о том, что обращение административного истца с иском о взыскании задолженности и пеней по налогам за 2017 год не соответствует требованиям действующего законодательства, так как истек предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании с него задолженности по налогам, суд согласиться не может.

Из обстоятельств дела усматривается, что вопреки ошибочным утверждениям административного ответчика об истечении срока давности налоговым органом не пропущен ни срок обращения в суд за выдачей судебного приказа, ни срок обращения в суд с административным иском.

Согласно положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (пункт 1)

Заявление о взыскании налогов и пени подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, порядок определения своевременности подачи заявления о взыскании налогов, зависит от момента накопления общего размера задолженности по истекшим требованиям в размере 3 000 руб. и более.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа должно было произойти не позднее 6 месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании № 12901 от 30.01.2019, то есть не позднее 26.09.2019, что и было сделано административным истцом.

Административное исковое заявление подано 02.03.2020, то есть также в пределах установленного 6-месячного срока, который истекал 20.03.2020.

В связи с этим исковые требования по взысканию сумм налогов подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>:

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1771 руб. и пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 25 руб. 89 коп.,

в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2503 и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 36 руб. 58 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<...>

<...>

Судья Луценко В.В.