Решение № 2А-2475/2019 2А-2475/2019~М-1744/2019 М-1744/2019 от 18 июня 2019 г. по делу № 2А-2475/2019

Дело № 2а-2475/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2019 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Л.П.,

при секретаре Фомичевой И.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа по ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 420 393 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 03.05.2017 года по 15.05.2018 год в размере 43 720,31 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 84 587 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17.12.2017 год по 15.05.2018 год в размере 318,96 руб., штрафа по ЕНВД в размере 500 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 22.07.2016 г. по 01.12.17г.

С 01.12.2017 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с прекращением деятельности в качестве ИП.

В связи с несвоевременной оплатой налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, были насчитаны указанные суммы пени.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска ФИО2 в судебном заседании поддержал административные исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещен, в суд не явился, просил рассмотреть без его участия.

Представитель ответчика – ФИО3, действующий на основании ордера 3 360 от 28.05.19г. исковые требования не признал, пояснил, что ответчик не получал решения ИФНС, которым был привлечен к ответственности, намерен оспаривать указанное решение, поскольку с ним не согласен. Считает, что суд должен проанализировать решение ИФНС и отказать в удовлетворении иска.

Заслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельной исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

На основании ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

В соответствии со ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. Согласно п.5 ст.174 НК РФ налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В судебном заседании установлено, что с 22.07.2016 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре произведена регистрационная запись от 01.12.2017 года (л.д.17-21).

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ, до утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, до утраты статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения –доходы.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового период представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Суду представлено решение № от 22 января 2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которого усматривается, что ФИО1 26.04.17г. была представлена налоговая декларация, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год.

На основании указанной декларации ИФНС была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что сумма полученных доходов ответчика за 2016 год составила 9 168 071 руб., сумма исчисленного налога – 550 084 руб. Сведения об уплате страховых взносов из Пенсионного фонда отсутствуют. Также установлено, что в 2016 году налогоплательщик применял две системы налогообложения- УСН и ЕНДВ, часть операций, которые подлежали включению в декларацию по УСН были включены в декларацию по ЕНДВ, в связи с чем 04.10.17г. налогоплательщиком была представлена уточненная декларация. Далее в решении ИФНС анализирует представленные и истребованные доказательства, возражения налогоплательщика, ссылаясь на нормативные акты, приходит к выводу о том, что ответчиком допущено занижение налоговой базы, на основании чего он подлежит привлечению к ответственности за неуплату налога в сумме 422 945 руб., сумма штрафа в размере 20 % от неуплаченного налога составляет 84 587 руб., также ИФНС начислена пени в размере 32 119 руб. (л.д.22-27).

Суд принимает во внимание, что решение 26.10.17г. получено представителем ответчика – ФИО4, который действовал на основании доверенности (л.д. 27,36). Суд считает, что указанного времени у ответчика было достаточно времени для обжалования решения суда, однако, ответчик своим правом не воспользовался. Суд в рамках рассмотрения административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам не вправе пересматривать решения ИФНС, которые не оспорены налогоплательщиком в установленном порядке.

Кроме того, суду представлено решение № от 27.03.18г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено, что налогоплательщиком был нарушен срок представление налоговой декларации, за что он привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. Указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением (л.д. 38-39).

Суд принимает во внимание, что налоговым органом представлены акты проверки и налоговые декларации, подтверждающие соблюдение налоговым органом порядка привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых нарушений.

Как следует из материалов дела, 13.04.2018 года истцом в адрес ответчика направлялось требование № по состоянию на 10.04.2018 года об уплате налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 420 393 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 32 119 руб., штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 84 587 руб. со сроком уплаты до 11.05.18г. (л.д.14-16).

Также 18.05.2018 года в адрес ответчика истцом было направлено налоговое требование № по состоянию на 14.05.2018г. об уплате штрафа по ЕНВД в размере 500 руб. со сроком уплаты до 09.06.2018 г. и налоговое требование № по состоянию на 15.05.2018г. об уплате пени налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 11 601,31 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 318,96 руб. со сроком уплаты до 13.06.2018 г.

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая, что упомянутые требования не были исполнены налогоплательщиком, истец должен был обратиться к мировому судье судебного участка в срок до 11.11.18г. по первому требованию, в срок до 09.12.2018 г. по второму требованию, в срок до 13.12.18 г по третьему требованию.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 02.10.2018 года, в установленный законом срок (шесть месяцев) по всем трем требованиям (л.д.66-67).

05.10.2018 г. мировой судья судебного участка № 5 Калининского района г. Челябинска по заявлению ИФНС вынес судебный приказ № 2а-2326/2018 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм (л.д. 68)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был отменен 25.10.2018 года, с иском в суд ИФНС обратилась 25.04.2019 года, то есть, в установленный законом срок.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска подлежат удовлетворению частично.

С ФИО1 подлежит взысканию налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 420 393 руб., пени налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за период с 03.05.2017 года по 15.052018 год в размере 43 720,31 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 84 587 руб., штрафа по ЕНВД в размере 500 руб.

Суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленной в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 318,96 руб. за период с 17.12.17г. по 15.05.18г., поскольку судебный приказ № 2а-15/2019 года, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 Калининского района г.Челябинска о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам в размере 8 612,9 руб., был отменен по заявлению ФИО1 20.02.2019 года.

Поскольку основная задолженность не взыскана, суд не имеет оснований для взыскания пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска были удовлетворены, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 8 692 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1, проживающему по адресу: (адрес), о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штрафа по ЕНВД удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (адрес), в пользу Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 420 393 руб., пени налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы за период с 03.05.2017 года по 15.052018 год в размере 43 720,31 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 84 587 руб., штрафа по ЕНВД в размере 500 руб.

В удовлетворении иска ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 17.12.2017 год по 15.05.2018 год в размере 318,96 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 8 692 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента составления мотивированного решения в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: