Решение № 2А-229/2020 2А-229/2020~М-110/2020 М-110/2020 от 14 октября 2020 г. по делу № 2А-229/2020

Дело № 2а-229/2020

УИД 39RS0009-01-2020-000148-13


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2020 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Татаренковой Н.В.,

при секретаре Дмитренко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам за 2017 год,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что на налоговом учете в МИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который имеет в собственности транспортное средство, земельные участки, квартиру и склад, которые являются объектами налогообложения. Инспекция должным образом уведомила налогоплательщика о подлежащей уплате суммы налогов за 2017 год в общем размере 116122,05 руб. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога. Инспекция выставила требование об уплате налога и пеней. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2017 год не исполнена. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку и пени по налогам за 2017 год в общей сумме 116122,05 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России №10 по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменных возражений в суд не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- хозяйственная постройка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 36 кв.м, дата регистрации права 24.06.2016;

- склад, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 952,50 кв.м, дата регистрации права - 23.06.2015;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 56,30 кв.м, дата регистрации права 26.10.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 66700 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права - 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 46557 кв.м, дата регистрации права - 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 65000 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 70000 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015,

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 63300 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 85400 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 71400 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права – 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 70000 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 81000 кв.м, дата регистрации права - 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 70000 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 66700 кв.м, дата регистрации права 11.11.2011, Дата утраты права – 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 70000 кв.м, Дата регистрации права 11.11.2011, дата утраты права 19.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 1100 кв.м, дата регистрации права 02.02.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1100 кв.м, Дата регистрации права 01.02.2018, дата утраты права 20.04.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 1100 кв.м, дата регистрации права 01.02.2018;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4900 кв.м, дата регистрации права 26.12.2013, дата утраты права 28.01.2014;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 900 кв.м, дата регистрации права 08.09.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5420 кв.м, дата регистрации нрава 27.11.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 700 кв.м, дата регистрации права 08.09.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 4900 кв.м, дата регистрации права 02.11.2015, дата утраты права 31.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000 кв.м, дата регистрации права 14.01.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1460 кв.м, дата регистрации права 24.06.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 960 кв.м, дата регистрации права 31.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 994 кв.м, дата регистрации права 31.05.2016, дата утраты права 09.09.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 993 кв.м, дата регистрации права 31.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 960 кв.м, дата регистрации права 31.05.2016;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 993 кв.м, дата регистрации права 31.05.2016, дата утраты права 10.04.2017;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1679 кв.м, дата регистрации права 02.11.2017, дата утраты права 12.04.2018;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска 2005, дата регистрации права 11.02.2015, дата утраты права 15.04.2016;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска 2010, дата регистрации права 21.02.2014, дата утраты права 26.10.2016.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате суммы налогов в размере 114599 руб. за 2017 год, который исчислен согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2018.

Инспекция выставила требование об уплате налога и пеней.

Факты направления налогового уведомления и требования подтверждаются соответствующими списками заказных писем.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 2-го судебного участка Гвардейского района Калининградской области 02.09.2019 вынес судебный приказ в отношении ФИО1

В связи с поступлением от ФИО1 возражений, 20.09.2019 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

До настоящего момента задолженность по налогам за 2017 год ФИО1 не оплачена.

Из материалов дела следует, что требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налогов за 2017 год.

Однако как следует из налогового уведомления № 04.07.2018 произведен перерасчет земельного налога за 2015 год, в результате которого доначислена сумма уплаты земельного налога за 2015 год в размере 7587 рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

20.10.2016 Инспекция выставляла ФИО1 требование об уплате налогов за 2015 год.

04.07.2018 Инспекция выставила требование об уплате налогов за 2017 год, а также частично за 2015 год.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пеней по земельному налогу за 2015 в сумме 7587 рублей 29.08.2019.

Учитывая изложенное, административным органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 7587 рублей, в связи с чем, исковые требования о взыскании с ответчика земельного налога за 2015 год в сумме 7587 рублей не могут быть удовлетворены, в связи с истечением срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В остальной части исковых требований Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В материалы дела представлена выписка из ЕГРН о правах ФИО1 на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, из которой усматривается, что объекты недвижимости указанные налоговым органом в требовании, действительно в период 2017 года находились в собственности ФИО1

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с ответчика недоимки и пени по налогам за 2017 год в общей сумме 108424,15 рублей являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании налогового уведомления и налогового требования, направленных в адрес ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3368,48 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области налог и пени за 2017 год в общей сумме 108424,15 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27707000 в размере 96612,00 руб., пени в размере 1412,15 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27707000 в размере 10400,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский городской округ» в размере 3368,48 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено – 22.10.2020.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: Н.В.Татаренкова

РЕШЕНИЕ

вступило в законную силу

УИД 39RS0009-01-2020-000148-13

« » 2020 г.

№ дела 2а- 229/2020

судья (Татаренкова Н.В.)

секретарь (Дмитренко Е.А.)