Решение № 2-2036/2024 2-2036/2024~М-1615/2024 М-1615/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2-2036/2024

Дело №

УИД 42RS0№-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Белобородовой Е.Ю.,

при секретаре Еременко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 2 октября 2024 года гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, действующего с согласия матери ФИО2 к Администрации Междуреченского городского округа, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу о признании права собственности в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 с согласия матери ФИО2 обратился в суд с иском к Администрации Междуреченского городского округа, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства - имущественный налоговый вычет в размере 82 202 руб., исчисленные в связи с подачей декларации 3-НДФЛ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершим ДД.ММ.ГГГГ, об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу перечислить налоговый вычет на счет №, открытый на имя ФИО1 в <данные изъяты> (л.д. 56).

Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ скончался ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Завещания ФИО3 не оставил. Истец является единственным наследником по закону после смерти отца, поскольку родители наследодателя скончались задолго до его смерти, с супругой брак расторгнут.

После смерти отца истец с согласия матери обратился к нотариусу Междуреченского нотариального округа ФИО4 с заявлением о принятии наследства по закону. Нотариусом заведено наследственное дело №. В состав наследственного имущества вошла принадлежавшая ФИО3 четырехкомнатная квартира <адрес>, приобретенная им по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

О том, что ФИО3 обратился за получением налогового вычета, истцу было известно с его слов. Об этом он поставил в известность нотариуса ФИО4, которая сделала запрос ДД.ММ.ГГГГ за № в МРИ ФНС России №8 по Кемеровской области-Кузбассу с просьбой сообщить о наличии и сумме денежных средств (налоговом вычете) на имя умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО3.

Письмом № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 8 отказала в предоставлении нотариусу указанной информации, сославшись на то, что в соответствии со ст. 102 Налогового кодекса РФ эти сведения составляют налоговую тайну и не могут быть предоставлены.

В связи с указанными обстоятельствами нотариус отказала истцу в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону на сумму денежных средств (налогового вычета), принадлежащих наследодателю.

По мнению истца, само по себе право на налоговый вычет как неразрывно связанное с личностью умершего не наследуется, однако ФИО3 сам лично при жизни воспользовался этим правом, обратившись ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу за получением налогового вычета, подав декларацию 3-НДФЛ. Однако, денежные средства не успели поступить на его счет в связи с тем, что он скоропостижно скончался и его счета были заблокированы.

Таким образом, наследодатель имел право на получение вычета, реализовал это свое право, подав от своего имени декларацию 3-НДФЛ, но не успел получить причитающиеся ему денежные средства в связи со смертью.

В судебное заседание истец ФИО1, его законный представитель ФИО2 не явились, предоставив заявление о рассмотрении дела в отсутствие (л.д. 44, 45).

Представитель ответчика Администрации Междуреченского городского округа – ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41), не явилась, предоставив заявление о рассмотрении дела в отсутствие, не возражая против удовлетворения исковых требований (л.д. 50).

Представители ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу – ФИО6, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), ФИО7, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43), не явились, предоставив в материалы дела письменные пояснения (л.д. 34-35), в которых содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных истцом требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Согласно ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В силу ст. 1121 ГК РФ завещатель может совершить завещание в пользу одного или нескольких лиц (статья 1116), как входящих, так и не входящих в круг наследников по закону.

В соответствии со ст. 1141 ГК РФ, наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.

Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если наследники предшествующих очередей отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования (статья 1117), либо лишены наследства (пункт 1 статьи 1119), либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства.

Согласно ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя (пункт 1).

В силу ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

В соответствии со ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять.

Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В соответствии с п. 2 ст. 1153 ГК РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности если наследник:

вступил во владение или в управление наследственным имуществом;

принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц;

произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества.

Согласно п. 1 ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Согласно п. п. 34, 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" наследник, принявший наследство, независимо от времени и способа его принятия считается собственником наследственного имущества, носителем имущественных прав и обязанностей со дня открытия наследства вне зависимости от факта государственной регистрации прав на наследственное имущество и ее момента (если такая регистрация предусмотрена законом). Под совершением наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства, следует понимать совершение предусмотренных п. 2 ст. 1153 ГК РФ действий, а также иных действий по управлению, распоряжению и пользованию наследственным имуществом, поддержанию его в надлежащем состоянии, в которых проявляется отношение наследника к наследству как к собственному имуществу. В качестве таких действий, в частности, могут выступать: вселение наследника в принадлежавшее наследодателю жилое помещение или проживание в нем на день открытия наследства (в том числе без регистрации наследника по месту жительства или по месту пребывания), обработка наследником земельного участка, подача в суд заявления о защите своих, наследственных прав, обращение с требованием о проведении описи имущества наследодателя, осуществление оплаты коммунальных услуг, страховых платежей, возмещение за счет наследственного имущества расходов, предусмотренных статьей 1174 ГК РФ, иные действия по владению, пользованию и распоряжению наследственным имуществом. При этом такие действия могут быть совершены как самим наследником, так и по его поручению другими лицами. Указанные действия должны быть совершены в течение срока принятия наследства, установленного статьей 1154 ГК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение квартиры <адрес> (л.д. 13-14, 15-16, 37-39, 40).

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно сведениям, представленным нотариусом Междуреченского нотариального округа <адрес> ФИО4, после смерти ФИО3 заведено наследственного дела №. С заявлением на принятие наследства по закону обратился сын наследодателя - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. ДД.ММ.ГГГГ К. Л.М. выдано свидетельство о праве на наследство по закону (наследственная масса: квартира, расположенная <адрес>; автомобиль марки <данные изъяты>, денежные средства, хранящиеся <данные изъяты> (л.д. 52-55).

Как указывает Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу в письменных пояснениях, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ К. М.Ю. представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, принята и зарегистрирована налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ за №. Камеральная налоговая проверка указанной декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по декларации составила 82202 руб., подтверждена в полном объеме. Однако, денежные средства не были перечислены на счет налогоплательщика в связи с поступившей информацией о его смерти ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (статья 81 НК РФ), при этом предоставление налоговой декларации за умершего налогоплательщика законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 НК РФ признается календарный год.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 2 апреля 2020 г. N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Таким образом, поскольку налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Разрешая исковые требования, суд, руководствуясь статьями 1110, 1112, 1142, 1152, 1154 ГК РФ, статьями 80, 88, 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), принимая во внимание пункт 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", установив, что ФИО3 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023г., в которой заявил имущественный вычет в размере 632322,70 руб. с суммой налога к возврату в размере 82202,00 руб., камеральная проверка вышеуказанной декларации завершена, по результатам данной проверки сумма заявленного имущественного вычета подтверждена в полном объеме, приходит к выводу, что ФИО3 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2023г., по результатам проведенной ответчиком камеральной налоговой проверки сумма заявленного имущественного вычета в размере 82202,00 руб. подтверждена, вместе с тем, в связи со смертью налогоплательщика решение о возврате ответчиком не принято, в связи с чем у ФИО1 возникло имущественное право, подлежащее наследованию в порядке, предусмотренном действующим гражданским законодательством.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

исковые требования ФИО1, действующего с согласия матери ФИО2, к Администрации Междуреченского городского округа, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу о признании права собственности в порядке наследования удовлетворить.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности в порядке наследования на денежные средства - имущественный налоговый вычет в размере 82 202 (восемьдесят две тысячи двести два) рубля 00 копеек, исчисленные в связи с подачей декларации 3-НДФЛ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершим ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу перечислить налоговый вычет в размере 82 202 (восемьдесят две тысячи двести два) рубля 00 копеек, исчисленные в связи с подачей декларации 3-НДФЛ ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершим ДД.ММ.ГГГГ, на счет 40№, открытый на имя ФИО1 в <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.Ю. Белобородова

Резолютивная часть решения оглашена 2 октября 2024 года.

Мотивированное решение в полном объеме изготовлено 16 октября 2024 года.

Копия верна, оригинал решения подшит в деле № 2-2036/2024 Междуреченского городского суда Кемеровской области.

Судья: Е.Ю. Белобородова