Решение № 2А-1774/2023 2А-1774/2023~М-1567/2023 М-1567/2023 от 8 ноября 2023 г. по делу № 2А-1774/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 ноября 2023 года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе председательствующего Волкова В.В.,

при секретаре Маслянниковой С.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело №2а-1774/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска и взыскании пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 5020 рублей 39 копеек; за 2018 год - 6680 рублей 77 копеек; за 2019 год - 4897 рублей 73 копейки; за 2020 год в размере 3275 рублей 22 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 953 рубля 15 копеек; за 2018 год - 1469 рублей 84 копейки; за 2019 год - 1148 рублей 61 копейка; за 2020 год - 850 рублей 49 копеек;

общую сумму 24296 рублей 20 копеек.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 2017 года по 2020 год.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, УФНС России по Тульской области в отношении нее в соответствии со 47,48,49 НК РФ вынесены постановления: № от 13 июня 2018 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04 июля 2018 года; № от 26 марта 2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05 апреля 2019 года; № от 03 марта 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 06 марта 2020 года.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2020 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 09 июня 2021 года. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 26 января 2022 года.

За неуплату задолженности по страховым взносам за период с 2014 по 2020 года исчислены пени.

В соответствии со ст.69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате пени от 17 июля 2022 года № со сроком уплаты до 09 сентября 2022 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Тульской области обратилось 13 декабря 2022 года. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение от 15 декабря 2022 года о возврате заявления, которое получено заявителем 27 марта 2023 года согласно расписки. Повторно УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа 10 апреля 2023 года. 14 апреля 2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным. Определение получено административным истцом 14 июля 2023 года. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, но до настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО4 не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.25).

Как следует из пунктов 1, 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, УФНС России по Тульской области в отношении нее в соответствии со 47,48,49 НК РФ вынесены постановления: № от 13 июня 2018 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 04 июля 2018 года; № от 26 марта 2019 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05 апреля 2019 года; № от 03 марта 2020 года, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 06 марта 2020 года.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2020 год мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 09 июня 2021 года. На основании определения мирового судьи от 07 ноября 2022 года судебный приказ отменен.

По результатам рассмотрения административного искового заявления, с которым УФНС России по Тульской области обратилось 26 апреля 2023 года, Ленинским районным судом Тульской области вынесено решение о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Однако до настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного не предоставлено.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за период с 2017 по 2020 год ФИО1 направлено требование об уплате пени № от 17 июля 2022 года со сроком уплаты до 09 сентября 2022 года (л.д.10).

Проверяя обоснованность исковых требований, суд учитывает, что согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа УФНС России по Тульской области обратилось 13 декабря 2022 года. Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесено определение от 17 декабря 2022 года о возврате заявления, которое получено заявителем 27 марта 2023 года согласно расписки. Повторно УФНС России по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа 10 апреля 2023 года. 14 апреля 2023 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требование не является бесспорным. Определение получено административным истцом 14 июля 2023 года.

С настоящим иском истец обратился в Ленинский районный суд Тульской области 11 августа 2023 года, то есть по истечении установленного налоговым кодексом шестимесячного срока, который истец просит восстановить.

Из разъяснений, данных в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

На момент обращения с настоящим административным иском, срок обращения с требованиями к ответчику административным истцом пропущен.

В силу ст.95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из содержания п. 7 ст. 219 КАС Российской Федерации пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ). В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

Суд полагает, что поскольку налоговым органом принимались своевременные и последовательные меры по взысканию в принудительном порядке с административного ответчика пени по задолженностям по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018,2019 и 2020 годы, в соответствии с налоговым требованием № от 17 июля 2022 года со сроком уплаты до 09 сентября 2022 года (л.д.10), в установленный законом шестимесячный срок поступило заявление к мировому судье о вынесении судебного приказа, пропуск срока следует отнести к уважительным причинам и считает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным требованиям в сумме 24296 рублей 20 копеек.

Расчет задолженности по пени, произведенный налоговым органом в требовании № от 17 июля 2022 года проверен судом и сомнений правильности не вызывает. Альтернативный расчет административным ответчиком не представлен.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также сведения, изложенные в налоговых требованиях, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности по налогу и пени, отсутствие сведений о погашении задолженности, соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что административно исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 928 рублей 89 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, главой 33 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 5020 рублей 39 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 6680 рублей 77 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 4897 рублей 73 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 3275 рублей 22 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 953 рубля 15 копеек;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 1469 рублей 84 копейки;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период за 2019 год в размере 1148 рублей 61 копейка;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 850 рублей 49 копеек;

общую сумму 24296 (двадцать четыре тысячи двести девяносто шесть) рублей 20 копеек.

Указанную сумму перечислить на расчетный счет <***> в Отделении Тула Банка России/УФК по Тульской области, БИК 017003983, получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 928 (девятьсот двадцать восемь) рублей 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий В.В. Волков