Решение № 2А-1305/2020 2А-1305/2020~М-1125/2020 М-1125/2020 от 22 июля 2020 г. по делу № 2А-1305/2020

Дело № 2а-1305/2020

62RS0003-01-2020-002051-61


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2020 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе: председательствующего судьи Поветкина Д.А., при секретаре Кондратьевой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда г. Рязани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование заявленных требований административным истцом было указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по месту жительства. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 ранее являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. При этом административный ответчик не исполнил в полном объеме свои обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за ДД.ММ.ГГГГ

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ года административный ответчик ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме <данные изъяты> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были исчислены пени в размере <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и оплате пени Межрайонной ИФНС России №3 ФИО1 были направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ года и №№ от ДД.ММ.ГГГГ года с указанием на общую задолженность с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не исполнены указанные требования об уплате страховых взносов и пени.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек;

-пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте разбирательства дела, явку своего представителя не обеспечил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не известил.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, считает настоящее административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пп.2 п.1. ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ года. При этом административный ответчик не исполнил в полном объеме свои обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме <данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты>

Кроме того в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были исчислены пени в размере <данные изъяты>. Указанные обстоятельства подтверждаются расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и оплате пени Межрайонной ИФНС России №3 ФИО1 были направлены требования №№ от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ года с указанием на общую задолженность с предложением уплатить ее в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени административным ответчиком ФИО1 не исполнены указанные требования об уплате страховых взносов и пени.

Поскольку в судебном заседании установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, суд приходит к выводу о том, что он был обязан произвести оплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспорено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно расчету, представленному Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области, размер задолженности по оплате обязательных взносов рассчитан по формуле:

СВ=(CD12 мес.*Кпол.мес.)/12+(СВ12мес*Dнеполн.мес.)/12*Dмес., где

CD12мес. – сумма страховых взносов, рассчитанная за 12 месяцев;

Кполн.мес. - количество полных календарных месяцев ведения деятельности в течение года;

Dнепол.мес. – количество календарных дней неполного месяца, в течение которых лицо осуществляло свою деятельность;

Dмес.- общее количество календарных дней неполного месяца.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, а размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при величине дохода плательщика за расчетный период свыше <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ равен <данные изъяты> рублям.

На основании изложенного, размер страховых взносов, подлежащих взысканию с ФИО1, составляет:

- на ОМС за 2017 год: <данные изъяты>

-на ОПС за 2017 год: <данные изъяты>.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан математически верным, административным ответчиком оспорен не был.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ равны <данные изъяты>, что подтверждается представленным истцом расчетом. Указанный расчет не оспаривался ответчиком, проверен судом и признан правильным.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате обязательных страховых взносов и пени, в связи с чем административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, что суд пришел к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления, то с ФИО1 в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере <данные изъяты>, от подачи которой при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Рязани.

Судья-подпись

Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-1305/2020, хранящегося в Октябрьском районном суде г. Рязани