Решение № 2А-5022/2023 2А-87/2024 2А-87/2024(2А-5022/2023;)~М-4271/2023 М-4271/2023 от 15 января 2024 г. по делу № 2А-5022/2023

к делу № 2а -87-2024года

61RS0022-01-2023-005564-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2024 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Рафтопуло Г.Е.

при секретаре судебного заседания Грековой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области, к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что на основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу <адрес> (налоговый период с 2015г., 2019г., 2020г.) квартира, расположенная по адресу <адрес>,3,65 (налоговый период 2015г., 2019г.,2020), квартира, расположенная по адресу <адрес> (налоговый период 2015г,2019г.,2020г.). Сумма налога на имущество за 2015 год, в сумме 607,00 рублей, уплачено налогоплательщиком полностью. Сумма налога на имущество за 2019 год, в сумме 628,00 рублей, налогоплательщиком не оплачено. Сумма налога на имущество за 2020 год, в сумме 628,00 рублей, налогоплательщиком не оплачено. Также за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Хундай Акцент, государственный номер №(наловый период 2019г., 2020г.). Сумма транспортного налога за 2019 год, в сумме 1530,00 рублей, налогоплательщиком не оплачено. Сумма транспортного налога за 2020 год, в сумме 1530,00 рублей, налогоплательщиком не оплачено. В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>. № от <дата>, № от <дата>. В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, было выставлено и направлено требование № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>; № от <дата>. Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество в сумме 28,13 рублей, а именно: по требованию № от 26.06.2019г. на недоимку за 2015 год, пеня в размере 0,04 рублей, за период с 24.06.2019г. по <дата>; по требованию № от 15.06.2021г. на недоимку за 2019 год, пеня в размере 18,32 рублей, за период с 02.12.2020г. по <дата>; по требованию № от 24.06.2019г. на недоимку за 2015 год, пеня в размере 7,41 рублей, за период с 22.11.2017г. по <дата>; по требованию № от 17.12.2021г. на недоимку за 2020 год, пеня в размере 2,36 рублей, за период с 02.12.2021г. по <дата>. Налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 50,36 рублей, а именно: по требованию № от 15.06.2021г. на недоимку за 2019 год, пеня в размере 44,62 рублей, за период с 02.12.2020г. по <дата>; по требованию № от 17.12.2021г. на недоимку за 2020 год, пеня в размере 5,74 рублей, за период с 02.12.2021г. по <дата>. Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. (Определение Конституционного Суда РФ от <дата> №, от <дата> №). Уплата пеней является обязательной. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом <адрес> вынесен судебный приказ №а-10-283-/2023 г. от <дата> Определением от <дата> судебный приказ был отменен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1: недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 628,00 рублей, и пени в размере 18,32 рублей, за период с 02.12.2020г. по <дата>; недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 628,00 рублей, и пени в размере 236 рублей, за период с 02.12.2021г. по <дата>; пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год, в сумме 7,45 рублей, за период с 22.11.2017г.по <дата>; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1530,00 рублей, и пени в размере 44,62 рублей, за период с 02.12.2020г. по <дата>; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1530,00 рублей, и пени в размере 5,74 рублей, за период с 02.12.2021г. по <дата>, всего взыскать 4394.49 рублей.

<дата> протокольным определением по делу в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Ростовской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, заинтересованное лицо, не явились, о времени, дате и месте его проведения извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 401, 402, 404, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.ст. 387, 388, 389, 390, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (л.д.19).

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно представленным в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области регистрирующими органами сведений, за физическим лицом – ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу <адрес>, расположенная по адресу <адрес>, расположенная по адресу <адрес>, пер. <адрес> и транспортное средство Хундай Акцент, государственный номер №(л.д.17-18).

Данные объекты движимого и недвижимого имущества являются объектами налогообложения.

Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области налогоплательщик ФИО1 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 153709687 от 21.12.2016 года. №15957799 от 01.09.2020 года, №31363966 от 01.09.2021 года (л.д. 22-24).

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены пени по налогу на имущество в сумме 28,13 рублей, а именно:

по требованию №123702 от 26.06.2019г. на недоимку за 2015 год, пеня в размере 0,04 рублей, за период с 24.06.2019г. по 25.06.2019 года (л.д.9);

по требованию №13163 от 15.06.2021г. на недоимку за 2019 год, пеня в размере 18,32 рублей, за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021 года (л.д.10);

по требованию №53479 от 24.06.2019г. на недоимку за 2015 год, пеня в размере 7,41 рублей, за период с 22.11.2017г. по 23.06.2019 года (л.д.8);

по требованию №71610 от 17.12.2021г. на недоимку за 2020 год, пеня в размере 2,36 рублей, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021 года (л.д.11).

Налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу в сумме 50,36 рублей, а именно:

по требованию №13163 от 15.06.2021г. на недоимку за 2019 год, пеня в размере 44,62 рублей, за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021 года ( л.д.10);

по требованию №71610 от 17.12.2021г. на недоимку за 2020 год, пеня в размере 5,74 рублей, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021 года (л.д.11).

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 не исполнены, задолженность по налогам и пеням не оплачена.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплат налогов. (Определение Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 №1069-0, от 12.05.2003 №175-0). Уплата пеней является обязательной. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры предусмотренные статьей 48 НК РФ.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам.

Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-10-283/2023 г. от 03.02.2023 г.

Определением от 13.03.2023 г. судебный приказ был отменен (л.д.29).

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты сумм вышеуказанных недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. Своих расчетов административный ответчик ФИО1 суду не представила.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО1 обязанности оплатить недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 628,00 рублей, и пени в размере 18,32 рублей, за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021 года. Недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 628,00 рублей, и пени в размере 236 рублей, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021 года. Пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год, в сумме 7,45 рублей, за период с 22.11.2017г.по 25.06.2019 года. Недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1530,00 рублей, и пени в размере 44,62 рублей, за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021 года. Недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1530,00 рублей, и пени в размере 5,74 рублей, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021 года.

Факт принадлежности имущества, являющихся объектами налогообложения, административный ответчик ФИО1 не оспаривает.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо УФНС России по Ростовской области о взыскании недоимки по налогу и пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан <дата>, отделением № ОУФМС РФ по РО в <адрес>, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области:

недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 628,00 рублей, и пени в размере 18,32 рублей, за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021 года.

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 628,00 рублей, и пени в размере 236 рублей, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021 года.

пени по налогу на имущество на недоимку за 2015 год, в сумме 7,45 рублей, за период с 22.11.2017г.по 25.06.2019 года.

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1530,00 рублей, и пени в размере 44,62 рублей, за период с 02.12.2020г. по 14.06.2021 года.

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1530,00 рублей, и пени в размере 5,74 рублей, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021 года. Всего взыскать 4394,49 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт № №, выдан <дата>, отделением № ОУФМС РФ по РО в <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19.01.2024 г.

Председательствующий Г.Е.Рафтопуло