Решение № 2А-583/2024 2А-583/2024~М-655/2024 М-655/2024 от 28 октября 2024 г. по делу № 2А-583/2024

Дело № 2а-583/2024

УИД 68RS0024-01-2024-001145-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2024 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу за 2022 год и пени,

установил:

Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 11039,47 руб., из них: транспортный налог за 2022 год - 360,00 руб.; земельный налог за 2022 год - 687,00 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 9992,47 руб. При этом указав, что объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 360,00 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 360,00 руб.. ФИО1, в установленный законодательством срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не оплатил транспортный налог. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности.

Далее, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, кадастровый номер №, площадью 5000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <адрес> сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории <адрес> земельного налога» установлены ставки земельного налога.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 451,00 руб. - за земельный участок с кадастровым номером 68:18:1003001:13; в размере 236,00 руб. – за земельный участок с кадастровым номером №. В соответствии co ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год в сумме 687,00 руб.. ФИО1 в установленный законодательством срок - не позднее ДД.ММ.ГГГГ не оплатил земельный налог. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ему направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Отрицательное сальдо на ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет 172803,51 руб., пени, начисленные на задолженность на отрицательное сальдо ЕНС, составляют 9992,47 руб..

Так как налогоплательщик не оплатил задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Сосновского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировой судья вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-286/2024 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. На основании статьи 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, и судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

В обосновании доводов о восстановлении пропущенного процессуального срока указано, что сотрудником правового отдела административное исковое заявление было подготовлено 30.07.2024. В связи с увольнением сотрудника, подготовившего исковое заявление, и, в связи с высокой загруженностью сотрудников правового отдела, указанный документ не отправлен в суд в установленный законодательством срок. Просит признать причины пропуска срока на обращение в районный суд с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный срок. Взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам и пени.

Представитель УФНС по Тамбовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, отложить дело не просили.

Административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском процессуального срока, обратившись к суду с письменным заявлением.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу части 2 статьи 150 КАС РФ по общему правилу, поскольку об уважительных причинах неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении слушания дела не заявлено, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу части 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно статье 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пунктов 1-3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налогоплательщик ФИО1, согласно сведений из ОМВД России «Сосновский», зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

На основании изложенного налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 360,00 рублей за период владения данным транспортным средством /налоговая ставка 20 рублей х на 12 месяцев 2022 года - льготный вычет в размере 1080 рублей 00 копеек/.

ФИО1 также является собственником земельных участков по адресу:

<адрес>, кадастровый номер №, площадь 5000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

<адрес>, кадастровый номер №, площадь 2300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 689 руб., из которых земельный налог в размере 451,00 руб. - на земельный участок с кадастровым номером № /с учетом налогового вычета/; в размере 236,00 руб – на земельный участок с кадастровым номером №.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 года на транспортный налог и земельный налог за 2022 годы, направлено в личный кабинет налогоплательщика, и получено им в личном кабинете, согласно скриншоту, 11 сентября 2023 года.

Ранее, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности до 20 июня 2023 года. В подтверждение направления указанного требования в адрес административного ответчика представлена копия списка № от ДД.ММ.ГГГГ, где в графе "Кому/Куда" указано, что корреспонденция направлена налогоплательщику ФИО1 по адресу: <адрес>.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом, в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств Направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, согласно Списку № внутренних почтовых отправлений.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налогоплательщиком в установленный срок задолженность по оплате транспортного и земельного налога не уплачена, в связи с чем ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанная выше задолженность по налогам и пени налогоплательщиком в установленный срок не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Расчет задолженности, представленный административным истцом в обоснование заявленных требований, судом проверен и сочтен верным, он отвечает требованиям действующего законодательства, составлен арифметически верно, с учетом периода просрочки обязательных платежей, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по недоимке и пени не представлено. Представленные платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 687,00 руб. и 360,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 687,00 руб. и 360,00 руб. не свидетельствуют об оплате вышеуказанной задолженности.

В установленные законодательством сроки задолженность в полном размере уплачена не была, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом /пункт 5 статьи 48 НК РФ, часть 2 статьи 286 КАС РФ/.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности. Мировым судьей судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области вынесен судебный приказ 30 января 2024 года по заявлению УФНС по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 11039,47 руб., отмененный 12 февраля 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 /дело мирового судьи 2а-286/2024/.

Вместе с тем, с настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в районный суд 23 сентября 2024 года, тогда как срок обращения с административным иском сохранялся до 12 августа 2024 года. Следовательно, заявление в суд налоговым органом подано с нарушением общего срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Административный истец – УФНС России по Тамбовской области просит суд признать причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением уважительными и восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, указывая при этом в обоснование уважительности пропуска процессуального срока на то, что сотрудником правового отдела административное исковое заявление было подготовлено вовремя – 30 июля 2024 года, но в связи с увольнением сотрудника, подготовившего исковое заявление, и, в связи с высокой загруженностью сотрудников правового отдела, указанный документ не отправлен в суд в установленный законодательством срок.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Увольнение сотрудника налогового органа, подготовившего исковое заявление, высокая загруженность сотрудников правового отдела, вследствие чего не отправление административного иска в суд в установленный законодательством срок, являющиеся по сути внутренней организационной причиной налогового органа, не могут являться основанием для восстановления налоговой инспекции пропущенного срока обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах административные исковые требования, поданные в суд с пропуском срока без уважительных причин, не могут быть удовлетворены, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по взысканию их в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налоговой инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, штрафов.

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования о признании причин пропуска срока подачи административного искового заявления уважительными и восстановлении пропущенного срока не являются обоснованными и удовлетворению не подлежат.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Так как принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, то несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством и КАС РФ сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления ФНС России по Тамбовской области о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 отказать.

Административные исковые требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 360 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год в сумме 687 рублей 00 копеек, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 13 августа 2023 года по 10 января 2024 года в сумме 9992 рубля 47 копеек, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 28 октября 2024 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова