Решение № 2-4825/2024 2-4825/2024~М-2579/2024 М-2579/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2-4825/2024

Дело № 2-4825/2024

УИД 52RS0006-02-2024-003778-29

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года город Нижний Новгород

Сормовский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего Голованя А.А.,

при секретаре Курочкиной Е.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №21 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском, в котором просит взыскать с ответчика сумму неосновательного обогащения в размере 133239 руб., ссылаясь на следующие обстоятельства.

На основании налоговых деклараций за 2014-2016г.г., представленных ответчиком в ИФНС России по Сормовскому району г. Н. Новгорода, налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры по адресу: <адрес> в 2020-2022 гг. повторно заявлен имущественный налоговый вычет по налоговым декларациям 3-НДФЛ за 2020-2022 гг. в, направленный на приобретение квартиры по адресу: <адрес>. Общая сумма возврата по имущественному вычету составила 133239 руб. Инспекция неправомерно (ошибочно) предоставила имущественный налоговый вычет ответчику, что является неосновательным обогащением за счет бюджетных средств, в связи с чем истец обратился в суд с иском.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке заочного производства.

Из материалов дела следует и судом установлено, что на основании налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2020, 2021, 2022 года, представленных ФИО1 в Инспекцию 04.10.2021г., 10.03.2022 г. и 17.05.2023 г. соответственно, налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ.

С целью применения вычета по процентам и, соответственно, возврата НДФЛ из бюджета в 2021 году ФИО1 представлены в Инспекцию первичная (05.07.2021) и уточненная (04.10.2021) налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В первичной декларации (приложение 7) заявлен имущественный вычет по жилью (982 283,42 руб.) и вычет по процентам (966 967,08 руб.) по объекту - квартире (код 02) с кадастровым номером №, местонахождение объекта: <адрес>. По строке 040 приложения 7 указана дата акта о передаче квартиры - 07.11.2014. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета по декларации, составила 253 403 рубля.

ФИО1 подана уточненная налоговая декларация по форме 3- НДФЛ. Поскольку до подачи уточненной декларации срок камеральной проверки первичной не истек, камеральная проверка перенесена на уточненную декларацию.

В приложении 7 данной декларации указан код объекта 04 - доля (доли) в жилом доме, квартире, комнате, земельном участке, кадастровый номер объекта - № (строки 031 и 032; при этом, согласно сведениям, полученным из сети Интернет данный кадастровый номер принадлежит жилому дому, расположенному по адресу: <адрес> а также даты регистрации права собственности на жилье - 27.06.2016 и регистрации права собственности на земельный участок - 27.06.2016 года (строки 050 и 060).

В уточненной декларации ФИО1 заявил только вычет по процентам - 733 286,25 руб., соответственно, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета, уменьшена до 95 327 рублей.

Поскольку к моменту представления ФИО1 декларации на счете налогоплательщика числилась задолженность по транспортному налогу в размере 8595 руб., указанная сумма задолженности зачтена Инспекцией (было принято решение о зачете от 11.10.2021 №). Решением от 11.10.2021 г № на расчетный счет налогоплательщика был осуществлен возврат суммы в размере 86 732 руб.

ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год, с целью использования имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически выплаченных процентов по кредиту в размере 150 063,59 руб., направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Инспекцией было принято решение о возврате № от 12.04.2022 г. о возврате на расчетный счет налогоплательщика денежных средств в размере 19 509 руб.

ФИО1 представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год, с целью использования имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически выплаченных процентов по кредиту в сумме 141 561, 48 руб., направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Инспекцией было принято решение о возврате от 17.06.2023 г. о возврате на расчетный счет налогоплательщика денежных средств в размере 18 403 руб.

В ходе проведения Инспекцией мероприятий налогового контроля установлено следующее.

ФИО1 воспользовался имущественным вычетом по жилью, а также вычетом по процентам в 2014 - 2016 годах по объекту недвижимости - квартире, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №). Размер предоставленного имущественного вычета по жилью составил 2 000 000 руб., по процентам - 233 680,83 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом из программы АИС-3 (вкладка «просмотр списка КРСБ налогоплательщика»).

К декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком приложен кредитный договор от 28.09.2017 г. №, где в п.7.7 предметом договора выступает объект недвижимого имущества, который расположен по адресу: <адрес>.

К декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком приложена Справка (б/н) о выплаченных процентах по кредитному договору № от

в период с 01.01.2021 по 31.12.2021 г. Сумма выплаченных процентов составила 150 063 руб. 59 коп.

К декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком приложена Справка (б/н) о выплаченных процентах по кредитному договору № от

в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 г. Сумма выплаченных процентов составила 141 561 руб. 48 коп.

В представленных налогоплательщиком декларациях за 2020, 2021 и 2022 г. соответственно неправомерно указана сумма имущественного налогового вычета в части фактически выплаченных процентов по кредитному договору, направленному на погашение задолженности по объекту: <адрес>. Суммы процентов, заявленные в вышеуказанных декларациях, направлены на погашение задолженности по кредитному договору, направленному на погашение задолженности по объекту: <адрес> Следовательно, в действиях ФИО1 имеется нарушение п.4 ст.220 НК РФ, в соответствии с которым имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа. Имущественный вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества.

Общая сумма возврата по имущественному вычету, предусмотренному пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, составила 133 239 руб.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений Законом N 212-ФЗ), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в том числе, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 01 марта 2012 года N 6-П, Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2008 года N 311-О-О, от 24 февраля 2011 года N 154-О-О, от 01 марта 2011 года N 271-О-О).

Повторное предоставление налогоплательщику налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается (пункт 11 статьи 220).

Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 июля 2013 года N 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект, должны быть оформлены после 01 января 2014 года.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Для возникновения обязательства из неосновательного обогащения истцу необходимо доказать совокупность следующих условий: факт приобретения или сбережения имущества; приобретение или сбережение имущества произведено за счет другого лица, а имущество потерпевшего уменьшается вследствие выбытия из его состава конкретной стоимости имущества или неполучения доходов, на которые это лицо правомерно могло рассчитывать; отсутствие правовых оснований обогащения, то есть приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого лица не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, а значит, происходит неосновательно.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 года N 9-П, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета. Понимание имущественных потерь бюджета вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного налогового вычета как недоимки означало бы признание наличия во всяком случае причиненного налогоплательщиком ущерба казне от несвоевременной и неполной уплаты налога и тем самым влекло бы необходимость применения в отношении налогоплательщика мер государственного принуждения правовосстановительного характера в виде взыскания пени (пункт 2 статьи 57 и статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении иска и взыскании с ответчика в пользу истца неосновательного обогащения в размере 133239 рублей.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 864 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-234 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Нижегородской области (ИНН <данные изъяты>) неосновательное обогащение в размере 133239 рубля.

Взыскать ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3864 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если также заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Головань А.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 07.10.2024г.