Решение № 2А-28/2025 2А-28/2025(2А-930/2024;)~М-875/2024 2А-930/2024 М-875/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-28/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2024 года город Киров

Нововятский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Чураковой Н.А.,

при секретаре Орловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-28/2025 (43RS0004-01-2024-001631-61) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 30379 руб., из них: 5694 руб. – налог на имущество, 60 руб. – земельный налог, 24625 руб. – штраф.

В обоснование требований указывает, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Кировской области из Управления Росреестра по Кировской <адрес>, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, на которое Управлением был начислен налог ОКТМО № за 2021 в сумме 66,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, ОКТМО № в сумме 119,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, ОКТМО № в сумме 5509,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №16742470. Налог за 2021 не уплачен до настоящего времени. Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог, обладающего земельным участком за 2021 в сумме 60,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №16742470. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, ФИО1 имела в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Кировская область, Кирово-Чепецкий-район, д.Федяково. ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии ст. 119 НК РФ. ФИО1 по Решению №242 от 11.02.2022 в соответствии п.1 ст. 119 НК PФ за непредставление налоговой декларации за 2020 начислен штраф в размере 250,00 руб., по Решению №1635 от 10.03.2023 за 2021 в размере 24375,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд признает неявку административного ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Кроме того, по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Кировской области административному ответчику принадлежит на праве собственности имущество – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; машино-место с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; машино-место с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику ФИО1 был исчислен налог на вышеуказанное имущество ОКТМО № за 2021 в сумме 66,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, ОКТМО № в сумме 119,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022, ОКТМО № в сумме 5509,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №16742470. Налог за 2021 не уплачен до настоящего времени.

Согласно п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с п. 1.1. Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 45/2 от 27 октября 2010 г. налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования «Город Киров».

В соответствии с п. 11.1 Положения о земельном налоге, утвержденном Решением Кировской Городской Думы № 45/2 от 27 октября 2010г. налогоплательщики - физические лица по итогам налогового периода уплачивают налог следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог, обладающего земельным участком за 2021 в сумме 60,00 руб. сроком уплаты до 01.12.2022. Направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №16742470.

Согласно п.п.2 ч.1 ст.228 НК РФ налогоплательщики – физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Указанными налогоплательщиками в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляется налоговая декларация (ч.1 ст.229 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 с. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п.3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году получила доход от продажи земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предела срока владения.

Таким образом, ФИО1 обязана была представить в налоговый орган декларацию по НДФЛ не позднее 30.04.2021.

УФНС России по Кировской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение 10.03.2023 о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности и назначению ей штрафа в размере 24375 руб.

Направленное административному ответчику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1739 до настоящего времени не исполнено.

УФНС России по Кировской области принято решение 08.08.2023 о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1 за счет денежных средств, а также электронных денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банках в пределах сумы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1739 в размере 387927,12 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 Нововятского судебного района г.Кирова от 02.04.2024 отменен судебный приказ № 60/2а-4302/2023 от 31.08.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и штраф, настоящий административный иск подан в суд 24.09.2024.

Проанализировав представленные доказательства, учитывая, что в настоящее время требования УФНС России по Кировской области административным ответчиком ФИО1 не исполнены, процедура принудительного взыскания задолженности с административного ответчика не нарушена, требования административного истца суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС)

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ порядок распределения ЕНП следующий: в первую очередь зачитываются суммы недоимок с наиболее ранним сроком уплаты, во вторую очередь начисления с текущим сроком уплаты, далее зачитываются задолженности по пени, процентам, штрафам.

От ФИО1 поступили следующие платежи: единый налоговый платеж в размере 30379,00 руб., перечисленный 05.12.2024, был учтен в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ частично погасив имеющуюся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженность по НДФЛ за 2021 сроком уплаты 15.07.2022.

Таким образом, задолженность, заявленная УФНС России по Кировской области в качестве исковых требований по делу № 2а-930/2024, до настоящего времени не погашена.

Согласно отзыву УФНС России по Кировской области от 20.12.2024 по состоянию на 20.12.2024 на едином налоговом счете ФИО1 имеется отрицательное сальдо в размере - 417 615,52 руб.

Таким образом, у ответчика имеется задолженность, указанная в иске в размере 30379 руб., не смотря на произведенную оплату.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180, 272-273 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН: №) за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 30379,00 рублей, из которых: 5694,00 рубля – налог на имущество, 60,00 рублей – земельный налог, 24625,00 рублей – штраф.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А. Чуракова

Решение в окончательной форме принято судом: 15.01.2025.