Решение № 2А-511/2019 2А-511/2019~М-147/2019 М-147/2019 от 24 апреля 2019 г. по делу № 2А-511/2019

Дело № 2а-511/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.В.,

при секретаре Есиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратились в Оренбургский районный суд Оренбургской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указали, на основании сведений, представленных в налоговый орган, за физическим лицом, ФИО1 было зарегистрировано право собственности на:

-жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с актуальной инвентаризационной стоимостью 11332189 рублей;

-жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с актуальной инвентаризационной стоимостью 57 304 рублей;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, с актуальной инвентаризационной стоимостью 584 591 рублей;

-земельный участок, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью 807555,60 рублей;

-земельный участок, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью 139 389 рублей;

-земельный участок, с кадастровым номером № местоположением: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью 438 495 рублей;

-земельный участок, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью 250 528 рублей;

-земельный участок, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>, в юго-западной части кадастрового квартала №, с актуальной кадастровой стоимостью 527 443 рублей;

-земельный участок, с кадастровым номером №, местоположением: <адрес>, с актуальной кадастровой стоимостью 19 614 рублей;

-автомобиль марки MITSUBISHI OUTLANDER 2.0, государственный регистрационный номер с № регион.

В адрес ответчика истцом направлялось уведомление № о необходимости уплаты налогов за 2015-2016 годы с предоставлением расчета налогов.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены почтой (заказное письмо) требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и (или) пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком указанные требования не исполнены.

Административный истец обратился в мировой суд с требованиями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, о чем вынесен судебный приказ от 04 июля 2018 года, который отменен определением мирового судьи от 28 сентября 2018 года по заявлению ответчика.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по: земельному налогу в размере 7870,19 рубля, пени по земельному налогу в размере 406,57 рубля, налога на имущество в размере 10 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,02 рубля, налога на имущество в размере 973 рубля, пени по налогу на имущество в размере 13,19 рубля. Всего 9272,91 рубля.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя. В представленном суду заявлении исковые требования поддержали, настаивали на удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил.

В порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеющий ИНН №, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>Б, согласно учетным данным.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Квартира и жилой дом являются объектом налогообложения на основании п. 1 ст. 2 Закона № 2003-1 и пункта 1 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона № 2003-1 и части 1 статьи 408 Налогового кодекса российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании части 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из материалов дела ФИО1 был исчислен земельный налог:

-за 2015 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1/2, налоговая ставка 1,20, налоговая база 764442, в размере 4587 рублей;

- за 5 месяцев 2016 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1/2, налоговая ставка 1,20, налоговая база 139389, в размере 348 рублей;

-за 2015 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, налоговая база 807 555, в размере 2 423 рублей;

-за 7 месяцев 2016 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, налоговая база 807 555 в размере 1 413 рублей;

-за 2015 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1/2, налоговая ставка 1,20, налоговая база 438495, в размере 2 631 рубля;

-за ДД.ММ.ГГГГ – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1/2, налоговая ставка 1,20, налоговая база 438495, в размере 658 рублей;

-за 5 месяцев 2016 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1 налоговая ставка 0,30, налоговая база 250528, в размере 313 рублей;

-за 5 месяцев 2016 года – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, налоговая база 527443, в размере 659 рублей;

-за ДД.ММ.ГГГГ – кадастровый номер земельного участка №, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, налоговая база 19614, в размере 10 рублей.

Также ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц:

- жилой дом, кадастровый №, налоговая база 1149752, доля в праве 1, налоговая ставка 0,40, за 2015 год в размере 4599 рублей;

- жилой дом, кадастровый №, налоговая база 1332 189, доля в праве 1, налоговая ставка 0,40, за 2016 год в размере 5 329 рублей;

- жилой дом, кадастровый №, налоговая база 57 304, доля в праве 1, налоговая ставка 0,10, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 рублей;

- квартира, кадастровый №, налоговая база 584 591, доля в праве 1, налоговая ставка 0,40, за 2016 год в размере 2 338 рублей.

Как следует из материалов дела, в виду частичной оплаты сумм налога на имущество физических лиц, за ФИО1 числится недоимка по налогу на имущество: жилой дом, кадастровый №, за 2016 год в размер 973 рублей и за жилой дом с кадастровым номером №, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей.

Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Законодатель в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации возложил на налоговый орган обязанность не позднее чем за 30 дней до истечения установленного срока уплаты налога произвести расчет налога и направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу пункта 4 этой же статьи считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлено налоговое уведомление: № 30144868 от 29 августа 2017 года о необходимости уплаты за 2015-2016 года не позднее 01 декабря 2017 года: транспортного налога в размере 2 205 рублей, земельного налога в размере 13 032 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7 677рублей.

Также, ФИО1 были направлены требования:

- № 19305 по состоянию на 24 ноября 2017 года об уплате налога и пени по сроку исполнения до 17 января 2018 года: пени по земельному налогу в размере 12414,56 рубля;

- №28828 по состоянию на 11 декабря 2017 года об уплате налога и пени по сроку исполнения до 05 февраля 2018 года: недоимка по налогу на имущество в размере 5 339 рублей, пени по налогу на имущество в размере 13,21 рубля; недоимка по земельному налогу в размере 13 032 рублей, пени по земельному налогу в размере 32,25 рубля.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (часть 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, налоговые платежи по выставленным требованиям не уплачены в полном объеме.

В связи с неуплатой налоговых платежей до 05 февраля 2018 года, в июле 2018 года истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогам, о чем выдан судебный приказ от 04 июля 2018 года. Определением мирового судьи судебного участка №2 Оренбургского района от 28 сентября 2018 года, судебный приказ отменен по заявлению ответчика. Истец обратился в суд с исковым заявлением в течение шести месяцев, что следует из штемпеля на конверте.

Поскольку требования об уплате налога ФИО1 не были исполнены, налоговый орган в течение шести месяцев обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, налоговых платежей (пени) по: земельному налогу в размере 7870,19 рубля, пени по земельному налогу в размере 406,57 рубля, налога на имущество в размере 10 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,02 рубля, налога на имущество в размере 973 рублей, пени по налогу на имущество в размере 13,19 рубля. Всего 9272,91 рубля.

Вопреки доводам административного ответчика относительно наличия уплаченных налоговых периодов по налогу на имущество граждан и земельному налог, с приложением квитанций об уплате, суд находит их несостоятельными, поскольку стороной административного истца данные платежи учтены, в виду чего оговорена лишь сумма недостающей к уплате налога.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты налога в срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от июля 2013 года №57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

При таких обстоятельствах, а также учитывая представленные доказательства, принимая во внимание, что установленный срок исполнения требования об уплате пени истек, административным ответчиком добровольно указанное требование не исполнено, задолженность образовалась после 01 января 2015 года, суд приходит к выводу о законности требований административного истца, которые подлежат удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования МИФНС №7 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу в размере 7870,19 рубля, пени по земельному налогу в размере 406,57 рубля, налога на имущество в размере 10 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,02 рубля, налога на имущество в размере 973 рублей, пени по налогу на имущество в размере 13,19 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Чиркова

Справка. Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2019 года.

Судья: