Решение № 2А-838/2025 2А-838/2025~М-682/2025 М-682/2025 от 11 декабря 2025 г. по делу № 2А-838/2025

Дело № 2а-838/2025

УИД 39RS0009-01-2025-001195-56


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится квартира по адресу: <адрес>, КН № Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомления с расчетом налогов. Налог не был уплачен. Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование № от 08.07.2023 об уплате налогов. Требование в добровольном порядке не исполнено. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2022 год, пеню за период с 02.12.2017 по 25.11.2024 в общей сумме 10037,28 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в т.ч. квартира, комната.

Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находится квартира по адресу: <адрес>, КН №.

Таким образом, ФИО1 обязана уплачивать налог на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление:

№ от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в сумме 451 рублей;

№ от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 879 рублей;

№ от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 960 рублей;

№ от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1056 рублей;

№ от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1161 рублей;

№ от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1277 рублей;

№ от 20.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1405 рублей.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.

В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом 08.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

28.04.2025 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10037,28 рублей.

Определением мирового судьи 1-го судебного района Калининградской области от 28.04.2025 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился 13.10.2025.

С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2015-2020 год пропущен.

А срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1277 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1405 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.

Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.

Из представленных УФНС России по Калининградской области в дело сведений и детализированного расчета предъявленной к взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО1 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:

- 11 рублей – налог на имущество физических лиц за 2015 год (02.12.2017 по 31.12.2022) – пени 4,19 рублей

- 440 рублей – налог на имущество физических лиц за 2016 год (01.07.2018 по 31.12.2022)– пени 143,97 рублей

- 6 рублей – налог на имущество физических лиц за 2016 год (04.12.2018 по 31.12.2022)– пени 1,73 рублей

- 873 рублей – налог на имущество физических лиц за 2017 год (01.07.2019 по 31.12.2022)– пени 205,17 рублей

- 960 рублей – налог на имущество физических лиц за 2018 год (0.12.2019 по 31.12.2022)– пени 190,72 рублей

- 1056 рублей – налог на имущество физических лиц за 2019 год (02.12.2020 по 31.12.2022)– пени 142,70 рублей

- 1161 рублей – налог на имущество физических лиц за 2020 год (02.12.2021 по 31.12.2022)– пени 79,97 рублей

- 1277 рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год (02.12.2022 по 31.12.2022)– пени 9,58 рублей

Поскольку, налоговым органом утрачена возможность взыскания налога на имущества с ответчика за период с 2015 по 2020 год, то пени также не подлежат взысканию.

Вместе с тем, требования налогового органа о взыскании пени в связи с неуплатой налога на имущество за 2021-2022 подлежат удовлетворению из расчета:

2021 год (01.01.2023 – 25.11.2024)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

65,13

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

7,96

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

17,37

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

23,24

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

31,29

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

152,56

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

37,54

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

33,97

28.10.2024 – 25.11.2024

29

21

300

25,92

Пени: 394,98 рублей

2022 год (01.01.2023 – 25.11.2024)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

04.12.2023 – 17.12.2023

14

15

300

9,84

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

167,85

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

41,31

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

37,37

28.10.2024 – 25.11.2024

29

21

300

28,52

Пени: 284,89 рублей

Итого: 9,58 рублей (до 31.12.2022) + 394,98 рублей + 284,89 рублей = 689,45 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>):

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1277 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1405 рублей;

- пени, в сумме 689,45 рублей за период с 02.12.2022 по 25.11.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2025.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю.Клименко