Решение № 2А-3694/2024 2А-3694/2024~М-2936/2024 М-2936/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-3694/2024

УИД 61RS0008-01-2024-004351-66 № 2а-3694/2024


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 17 декабря 2024 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Скоробогатовой Л.А.

при секретаре Бурцевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, в обоснование указав, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, административный ответчик, являясь налогоплательщиком и имеет задолженность: по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 – 1001,00 руб., страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 33 011,51 руб., пени в размере 13 625,36 руб., а всего 85 289,79 руб.

Должник в качестве индивидуального предпринимателя 15.06.2023 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. Однако оплату по страховым взносам не произвел.

В связи с чем, в адрес плательщика было направлено требование об уплате сумм налога и пени от 27.06.2023 № со сроком добровольного исполнения до 26.07.2023. Данное требование также не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу и страховым взносам не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Обязанность по уплате начисленных за 2022 год налогов возникла 01.01.2023, поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган 26.02.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки по задолженность: по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 – 1001,00 руб., страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 33 011,51 руб., пени в размере 13 625,36 руб., а всего 85 289,79 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, направил в суд уточнение требований, согласно которым просит взыскать с административного ответчика пени в размере 10 419,88 руб., а также пояснения по расчету.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в ходе рассмотрения данного предоставил в материалы дела сведения о погашении задолженности по налогам и пени на общую сумму 85500,00 руб.

Учитывая положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ, предоставляет налоговым органам право произвести перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ (то есть транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), который может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 6 ст. 58 НК РФ, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым периодом признается календарный год, в силу ст. 405 НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами, за плательщиком ФИО1 зарегистрирована, в том числе, квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Кроме того, должник в качестве индивидуального предпринимателя прекратил деятельность только 15.06.2023.

Налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по налогу за указанное жилое помещение, а также по страховым взносам в установленный законом срок исполнены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику были начислены пени.

В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени, согласно ст. 72 НК РФ.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, в силу ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000,00 руб.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговым органом принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ, сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно ст. 46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате задолженности Единому налоговому счету (далее - ЕНС), это требование действует до момента полного погашения долга.

В случае изменения отрицательного сальдо ЕНС, информация об изменении суммы размещается в реестре решений о взыскании задолженности.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок, согласно п. 1 ст. 69 НК РФ.

В связи с отменой ст. 71 НК РФ, Инспекция больше не выставляет уточненное требование в случае изменения обязанности по уплате налогов. Направление требований после 01 января 2023 года отменяет действие требований, выставленных до 31 декабря 2022 года.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если сумма недоимки не превышает 3000,00 руб., требование должно быть направлено не позднее одного года со дня выявления недоимки. Разумеется, что требование направляется в срок, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, основанное на данных налоговой декларации или уведомления о налоге, который не был фактически перечислен в бюджет.

При этом днем выявления недоимки считается следующий день после наступления срока уплаты налога. Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией, на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 №, направленное в адрес плательщика со сроком добровольного исполнения до 26.07.2023.

Данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность по налогу и страховым взносам не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась, что явилось основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Согласно пояснениям административного истца, в отношении ФИО1 было сформировано Заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) № от 20.11.2023 на общую сумму 85289,79 руб. из них:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 7875,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2022;

- Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 1001,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2022;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 21010,92 руб. по сроку оплаты 30.06.2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 33011,51 руб. по сроку оплаты 09.01.2023;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 руб. по сроку оплаты 09.01.2023;

- Пеня 13625,36 руб.

29.02.2024 Мировым судьей судебного участка №7 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам.

Сумма задолженности по данному административному исковому заявлению № от 31.05.2024 на 16.12.2024 составляет 10419.,8 руб. (остаток пени), в связи с погашением задолженности, числящейся по налогам и частичной оплатой пени, начисленной за несвоевременную оплату.

Транспортный налог с физических лиц погашен в полном объеме 17.09.2024.

Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа погашен в полном объеме 17.09.2024.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере погашены в полном объеме 15.11.2024.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, в том числе за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) погашены в полном объеме 29.10.2024.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) погашены в полном объеме 29.10.2024.

По пене частичное погашение произведено 12.12.2024.

По состоянию на 16.12.2024 за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по пене в размере 27706,52 руб.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.11.2018 по 15.06.2023

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 32009,06 руб., в том числе пени 7240,70 руб.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 7240,70 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023: Общее сальдо в сумме 102376,78 руб., в том числе пени 14819,00 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1194,63 руб.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 20.11.2023

Всего

в том числе пени

1
ЗВСП по ст.48

17302

18.09.2019

3905.07

3905.07

1169.20

2
ЗВСП по ст.48

1270

04.02.2020

8913.94

37.94

0
3

ЗВСП по ст.48

1895

15.02.2022

15269.87

25.43

25.43

ИТОГО

1194.63

ЗВСП № от 18.09.2019 на общую сумму 3905,07 руб. из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 196,45 руб. вид обязательства «пеня»;

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3708,62 руб. вид обязательства «пеня».

13.01.2020 мировым судьей Судебного участка № 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № на общую сумму 3905,07 руб. Направлен для исполнения 08.05.2020 в Советское РОСП г. Ростова-на-Дону, 22.02.2022 исполнительное производство окончено.

ЗВСП № от 04.02.2020 на общую сумму 8913,94 руб. из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1001,00 руб. за 2018 год и 4,28 руб. вид обязательства «пеня»

- Транспортный налог с физических лиц в размере 7875,00 руб. за 2018 год и 33,66 руб. вид обязательства «пеня».

Мировым судьей Судебного участка № 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен 08.06.2020 судебный приказ № на общую сумму 8913,94 руб. Направлен для исполнения 24.11.2020 в Советское РОСП г. Ростова-на-Дону, 23.12.2020 исполнительное производство окончено.

ЗВСП № от 15.02.2022 на общую сумму 15269,87 руб. из них:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1463,44 руб. (1 001,00 за 2019 год, 462,44 руб. за 2020 год) и 1,70 руб. вид обязательства «пеня».

- Транспортный налог с физических лиц в размере 13781,00 руб. (7875,00 за 2019 год и 5906,00 руб. за 2020 год) и 23,73 руб. вид обязательства «пеня».

15.04.2022 мировым судьей Судебного участка № 2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № на общую сумму 15269,87 руб. Направлен для исполнения в банк.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023:

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023: Общее сальдо в сумме 102376,78 руб., в том числе пени 14819,99 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1194,63 руб.

14819,99 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023) – 1194,63 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13625,36 руб.

С учетом произведенных оплат 12.12.2024 в размере 3 205,48 руб. остаток непогашенной пени составляет 10419,88 руб. (13625,36 – 3205,48).

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговые уведомления и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Доказательств того, что пени были уплачены в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Согласно представленному в материалы дела расчету и пояснениям к нему, указанная задолженность по пени составляет 10 419,88 руб., которая и подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями БК РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст. 150, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимку по пени в размере 10419,88 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 28.12.2024.