Решение № 2-762/2020 2-762/2020~М-605/2020 М-605/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2-762/2020

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1, действующей от имени несовершеннолетней ФИО2, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее МИФНС № по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 как законного представителя несовершеннолетней ФИО2, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в сумме 437 рублей 74 коп., пени в размере 17 рублей 50 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика. По сведениям, полученным инспекцией из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимости, ФИО2 имеет в собственности объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налог за 2014, 2016 годы в размере 437 рублей 74 коп., направив ФИО2 налоговое уведомление с расчетом суммы налога и сроков его уплаты. В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил добровольно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, инспекцией начислена пеня в сумме 17 рублей 50 коп. Направленные требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога оставлены ответчиком без удовлетворения.

Дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве, в порядке ст. 291 п. 3, ст. 292 Кодекса Административного судопроизводства РФ, с учетом ходатайства об этом административного истца, отсутствия возражений по применению упрощенного порядка со стороны законного представителя ФИО2 – ФИО1

Возражения по существу заявленного требования от административного ответчика ФИО1 не поступили, административным ответчиком представлены платежные документы по оплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

В связи с частичной оплатой имеющейся задолженности административным ответчиком налоговым органом уточнены исковые требования, административный истец просил взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 437 рублей 74 коп. и пеню в сумме 16 рублей 46 коп.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд находит заявленные требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции федерального закона № 248-ФЗ от 23.07.2013) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 4 части 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 21 Гражданского кодекса РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Согласно п. 1 и 3 ст. 26 Гражданского кодекса РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2014 году и 2016 году являлась собственником недвижимого имущества, находящегося на территории города Зеленогорска Красноярского края: квартиры, расположенной по адресу г<адрес>, доля в праве – ?. Период владения 12 месяцев в каждом году.

На основании этого налоговой инспекцией был исчислен налог в сумме 187 рублей 74 коп. за 2014 год, которые ФИО2 в лице своей матери ФИО1 должна была уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог за 2014 год административным ответчиком добровольно уплачен не был, налоговым органом была начислена пеня в сумме 1 рубль 04 коп.., так же ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 187 рублей 74 коп. и пени в сумме 01 рубль 04 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так же налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 250 рублей за 2016 год, которые ФИО2 в лице своего законного представителя должна была уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог за 2016 год административным ответчиком добровольно уплачен не был, налоговым органом была начислена пеня в сумме 16 рублей 46 коп., так же ФИО2 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 250 рублей и пени в сумме 16 рублей 46 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования ФИО1 не выполнила.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3 000 рублей.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принимая во внимание, что сумма налога с учетом пени не превышает 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, т.е. требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Т.о., в течение 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года) налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога.

Согласно представленным доказательствам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующей за несовершеннолетнюю ФИО2, задолженности по налогу на имущество за 2014 и 2016 годы ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечение 6-ти месячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, т.е. требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Мировой судья судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорска вынес ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2014, 2016 годы за ФИО2, в сумме 437 рублей 74 коп., а так же пени в сумме 17 рублей 50 коп., не учитывая пропуск налоговым органом шестимесячного срока с момента истечения трех лет по первому требованию.

Определением мирового судьи судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям ФИО1 указанный судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц поступило в Зеленогорский городской суд согласно отметке о регистрации ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате транспортного налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, налоговая инспекция полномочна предъявлять требования о взыскании недоимки, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы подлежат взысканию в пользу административного истца с административного ответчика.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога, ответчиком суду не представлено.

Налоговый орган просил взыскать пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме всего 17 рублей 50 коп., в том числе в сумме 01 рубль 04 коп. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 рублей 46 коп. по требованию № от 4 август 2018 года.

В связи с частичной уплатой при рассмотрении дела судом ФИО4 задолженности налоговый орган не поддержал требование о взыскании пени в сумме 01 рубль 04 коп. согласно требованию №.

Расчет пени является арифметически правильным, основан на положениях закона и материалах дела.

Представленные суду ФИО1 платежные документы: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 437 рублей 74 коп. с указанием налог за ФИО2 и на сумму 17 рублей 50 коп. с указанием: пеня за ФИО2 с указанием ИНН плательщика 245304221675 (ИНН ФИО1), свидетельствуют об уплате ФИО1 налога и пени за себя лично, а не за ФИО2

В связи с чем административные исковые требования налогового органа с учетом изменений подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца в сумме 454 рубля 20 коп. (437,74+16,46), с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 400 рублей.

Принимая во внимание, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила госпошлину в сумме 200 рублей по судебному приказу №а-658/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск, а определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ отменен, суд считает возможным зачесть уплаченные ДД.ММ.ГГГГ по чек-ордеру ПАО Сбербанк (операция 4983) ФИО1 200 рублей в счет взыскиваемых с нее 400 рублей по настоящему делу.

Т.о., с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 200 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Красноярского края, действующей за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, налог на имущество физических лиц за 2014 и 2016 годы в сумме 437 рублей 74 коп. на следующие реквизиты: ОКТМО 04737000, КБК 182 106 010 200 410 00110, пени в сумме 16 рублей 46 коп. по КБК 182 106 010 200 421 00110, получатель: Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, отделение г. Красноярск, счет № 40101810600000010001 в БИК: 040407001, межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю, ИНН налогового органа 2448009176.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Л. Моисеенкова