Решение № 2А-787/2020 2А-787/2020~М-497/2020 М-497/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-787/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 года г. Тайшет

Тайшетский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Радионовой И.В., при секретаре Рубис С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-787/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, указав в обоснование требований, что ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, а именно, земельных участков: расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, площадью 5862 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1996 кв.м.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; АЗС, расположенной по адресу: <адрес>; АЗС, расположенной по адресу: <адрес>.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц: № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму земельного налога – 90,00 руб., налога на имущество – 290,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога – 90,00 руб., налога на имущество – 1009,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму земельного налога – 58 076,00 руб., налога на имущество – 22 327,00 руб., срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел. В связи с наличием недоимки ответчику были направлены требования об уплате: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Сумма недоимки по налогам составляет 83 141,79 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогам за период ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 83 141,79 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в общей сумме 23 997,00 руб.: налог в сумме 23 626,00 руб., пени в сумме 371,00 руб.; земельный налог в общей сумме 59 141,79 руб.: налог в сумме 58 256,00 руб., пени в сумме 888,79 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО3 о времени и месте рассмотрения административного искового заявления была уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, о дне слушания извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно административных исковых требований не представила.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 52 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Статья 38 Налогового кодекса Налогового кодекса РФ определяет объектами налогообложения имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

С 01.01.2015 г. Кодекс дополнен новой главой 32 "Налог на имущество физических лиц" (п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ). С налогового периода 2015 года исчисление налога на имущество физических лиц производится в соответствии с положениями главы 32 Кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые в налоговые органы представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в силу ст. 52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

HYPERLINK "http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base;=LAW&n;=200297&rnd;=244973.197097158&dst;=1444&fld;=134" Пунктом 3 ст. 398 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога»

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельных участков: расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, площадью 5862 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1996 кв.м.; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; АЗС, расположенной по адресу: <адрес>; АЗС, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,00 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 290,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление направлено в установленные законом сроки заказным письмом, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Данное обстоятельство подтверждается реестром заказной корреспонденции, до настоящего времени задолженность по налогу в указанной в налоговых уведомлениях суммах не уплачена, доказательств обратному в материалы дела не представлено.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, налоговым органом в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием обязанности оплатить общую задолженность в сумме 2658,02 руб., в том числе по налогам (сборам) 1860,03 руб., срок уплаты налога (сбора) - ДД.ММ.ГГГГ.

Также налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 90,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1009,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в ее адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием обязанности оплатить общую задолженность в сумме 3770,58 руб., в том числе по налогам (сборам) 2959,03 руб., срок уплаты налога (сбора) - ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 58 076,00 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 22 327,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в ее адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием обязанности оплатить общую задолженность в сумме 83 902,27 руб., в том числе по налогам (сборам) 82 191,00 руб., срок уплаты налога (сбора) - ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> недоимки по налогам и пени, а также госпошлины в доход местного бюджета, поскольку в установленный законом срок ФИО1 представила свои возражения относительно исполнения судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 не представлено суду доказательств, произведенной полной оплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 23 626,00 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 58 256,00 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 не была исполнена, у административного истца возникло право на начисление ответчику пени.

Требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 371,00 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 888,79 руб. также подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины (пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ), с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в общей сумме 83 141,79 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 23 997,00 руб.: налог в сумме 23 626,00 руб., пени в сумме 371,00 руб.; задолженность по земельному налогу в общей сумме 59 141,79 руб.: налог в сумме 58 256,00 руб., пени в сумме 888,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Тайшетский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: И.В. Радионова