Апелляционное определение № 33А-21725/2025 33А-2383/2026 от 20 января 2026 г.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

по делу № 33а-2383/2026 (2а-170/2023)

УИД 03RS0068-01-2023-000062-32

21 января 2026 года г. Уфа

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в составе:

председательствующего Портновой Л.В.,

судей Гималетдинова А.М., Пономаревой И.Н.,

при секретаре судебного заседания Адельгариевой Л.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Чекмагушевского межрайонного суда Республики Башкортостан от 16 марта 2023 года.

Заслушав доклад судьи Гималетдинова А.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту также – Межрайонная ИФНС России № 4) обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования тем, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате обязательных платежей. Инспекцией в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, начислены пени. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога и пени. В установленные законом сроки требование исполнено не было, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб., пеня по состоянию на 5 марта 2021 года в размере 57,3 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пеня по состоянию на 5 марта 2021 года в размере 220,65 руб.; налог на имущество за 2019 год в размере 303 руб., пеня по состоянию на 14 декабря 2020 года в размере 0,52 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 7200 руб., пеня по состоянию на 14 декабря 2020 года в размере 12,24 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 123 руб., пеня по состоянию на 14 декабря 2020 года в размере 0,21 руб. на общую сумму 48 790,92 руб.

Решением Чекмагушевского межрайонного суда Республики Башкортостан от 16 марта 2023 года административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан удовлетворено, также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 1663,73 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда, указывая на то, что решение было вынесено без ее участия. Считает, что налоговый орган обратился в суд за пределами срока исковой давности, поскольку согласно требованиям иска налоговая задолженность образовалась за 2019 год, соответственно недоимка сформировалась и должна быть выявлена налоговым органом 10 января 2020 года, и требование должно быть направлено в течение трех месяцев, то есть до 11 апреля 2020 года. Срок исполнения требования был установлен до 23 апреля 2020 года, следовательно, с этой даты начинает отсчитываться срок давности для принудительного взыскания налоговой задолженности. Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с иском до 24 октября 2020 года, а обратился лишь 23 января 2023 года.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в апелляционном порядке, судебная коллегия на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (статья 389).

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с дата по дата ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 28-31), также она является собственником грузовых автомобилей, земельных участков, квартиры и здания (л.д. 14-15).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от №...дата об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 200 руб., земельного налога за 2023 год в размере 123 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 303 руб. (л.д. 21-22).

Также в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога:

- №... по состоянию на дата об уплате транспортного налога в размере 7 200 руб., налога на имущество в размере 303 руб., земельного налога в размере 123 руб., пеней в размере 12,97 руб., сроком исполнения до дата (л.д. 16-17);

- №... по состоянию на дата об уплате страховых взносов на ОПС в размере 32 448 руб., страховых взносов на ОМС в размере 8 426 руб., пеней в размере 277,95 руб., сроком исполнения до дата (л.д. 24-25).

дата по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №... по адрес Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №...а№... о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который определением от дата отменен в связи с поступившими возражений относительно порядка его исполнения (л.д. 11).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 4 обратилась в Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан 17 января 2023 года (л.д. 36).

Разрешая возникший спор и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, исходил из того, что административным ответчиком в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем, были начислены пени. При этом Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан был соблюден срок обращения в суд с заявленными требованиями.

Судебная коллегия находит выводы суда первой инстанции правильными, основанными на нормах материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и страховых взносов доказательств уплаты задолженности им не представлено. Расчеты представленные Инспекцией проверены, признаны верными, контррасчет не представлен.

Судебной коллегией истребован у налогового органа расчет взыскиваемых в настоящем иске пеней, на сумму 290,92 руб. из которого следует, что:

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 руб. начислены пени в размере 57,30 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448 руб. начислены пени в размере 220,65 руб.;

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 303 руб. начислены пени в размере 0,52 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 200 руб. начислены пени в размере 12,24 руб.;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 123 руб. начислены пени в размере 0,21 руб.

Пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговый орган обратился в суд за пределами срока исковой давности, поскольку, имел право обратиться в суд с иском до дата, а обратился лишь дата, основаны на неверном толковании норм материального права.

Принудительное взыскание налогов и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога №... от дата на сумму 7 638,97 руб. со сроком исполнения до дата и №... от дата на сумму 41 151,95 руб. со сроком исполнения до дата.

Общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. с момента выставления требования №... со сроком исполнения дата, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию – дата.

Судебный приказ № 2а-710/2021 вынесен дата, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ № 2а-710/2021 отменен дата, следовательно с административным иском необходимо было обратиться в срок до дата, с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 4 обратилась Чекмагушевский межрайонный суд Республики Башкортостан дата, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском.

С учетом изложенного доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями не могут быть признаны обоснованными.

Проверив расчет пени, представленный налоговым органом, меры, принятые к взысканию пенеобразующей недоимки, а также сроки для предъявления к взысканию, судебная коллегия признает их правильными.

Довод апелляционной жалобы о том, что административный ответчик не была извещена о времени и месте судебного заседания, опровергается материалами дела.

Согласно почтовому уведомлению, ФИО1 дата лично получила судебную повестку на судебное заседание, назначенное на 16 марта 2023 года в 16-10 часов, направленную ей по адресу: адрес, адрес (л.д. 43).

На основании изложенного суд апелляционной инстанции считает состоявшееся решение законным и обоснованным, не усматривает предусмотренных законом оснований к его отмене.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Чекмагушевского межрайонного суда Республики Башкортостан от 16 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Л.В. Портнова

Судьи А.М. Гималетдинов

И.Н. Пономарева

Справка: судья Биктагиров Р.Р.