Решение № 2-2337/2025 2-2337/2025~М-1541/2025 М-1541/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2-2337/2025

Дело №2-2337/2025

УИД: 16RS0040-01-2025-003122-94

ЗАОЧНОЕ
РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2025 г. г. Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.И. Шайдуллиной,

при секретаре судебного заседания С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к У.Ю.А. о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к У.Ю.А. о взыскании неосновательного обогащения в размере 77 201 руб.

В обоснование иска указано, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> установлено неправомерное получение возврата из бюджета суммы налога на доходы физических лиц в сумме 77 201 руб. в связи с подтверждением права на получение имущественного налогового вычета по пп.3 п.1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом установлено, что для исполнения обязанности по кредитному договору на приобретение указанного объекта недвижимости использовались средства Федерального бюджета, Материнского (семейного) капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>, в размере 593 855 руб. 74 коп. У.Ю.А. в налоговый орган представлены налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ годы, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости,, расположенного по адресу: 622007, <адрес>, в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта – 770 000 руб.

Налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых право на получение имущественного налогового вычета подтверждено и сумма налога возвращена на счет У.Ю.А.: 2020 г. – 44 664 руб., 2021 г. – 49 438 руб., 2022 г. – 5 998 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации в рамках соглашения «Об информационном взаимодействии Федерального налоговой службы и Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ представлена информация о получателе средств, дате распоряжения, суммах, израсходованных У.Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ средств Федерального бюджета, передаваемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки физическим лицам – распорядителям Материнского (семейного) капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимости по адресу: <адрес>, в сумме 593 855 руб. 74 коп.

Таким образом, У.Ю.А. имела право на получение имущественного налогового вычета в сумме 176 144 руб. 26 коп. (770 000 руб. - 593 855 руб. 74 коп.). У.Ю.А. излишне получен из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 77 201 руб. Ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате неправомерно полученного вычета по НДФЛ. Требование не исполнено.

Дело рассмотрено в отсутствие истца по его ходатайству и ответчика, извещённого о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не сообщившего суду уважительных причин неявки, в порядке заочного производства.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилого объекта определен подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, согласно которому при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии в пунктом 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между У.В.Н. (продавцом) и У.Ю.А. (покупателем) заключен договор купли-продажи, на основании которого продавец продал, а покупатель купил в собственность недвижимое имущество – <адрес>, общей площадью 30,0 кв.м, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно пункту 2.1 договора купли-продажи стоимость объекта составляет 770 000 руб.

Согласно пункту 2.2 договора купли-продажи стороны устанавливают следующий порядок оплаты стоимости объекта: часть стоимости объекта в сумме 80 000 руб. оплачивается за счет собственных денежных средств покупателя; часть стоимости объекта в сумме 690 000 руб. оплачивается за счет целевых кредитных денежных средств, предоставленных следующим лицам: У.Ю.А., У.Ю.А. в соответствии с кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным с ПАО Сбербанк.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2025-114710476 квартира с кадастровым номером №, общей площадью 30 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, принадлежит на праве собственности У.Ю.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ У.Ю.А. в налоговый орган поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020,2021 года, в которых заявлено право на имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес>, в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта – 770 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> К.П.В. вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №, которым установлено, что у налогоплательщика (плательщика сбора) на дату принятия решения о возврате имеется указанная сумма излишне уплаченного налога (сбора), образовавшаяся в результате излишней уплаты, и подлежащим возврату сумма 44 664 руб. на счет налогоплательщика У.Ю.А..

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежная сумма в размере 44 664 руб. зачислена на счет ответчика по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> К.П.В. вынесено решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №, которым установлено, что у налогоплательщика (плательщика сбора) на дату принятия решения о возврате имеется указанная сумма излишне уплаченного налога (сбора), образовавшаяся в результате излишней уплаты, и подлежащим возврату сумма 49 438 руб. на счет налогоплательщика У.Ю.А..

Согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ денежная сумма в размере 49 438 руб. зачислена на счет ответчика по решению № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской в адрес У.Ю.А. направлено сообщение (с требованием) представить декларации по налогу на доходы физических лиц), в котором сообщено об установлении использования У.Ю.А. средств Федерального бюджета, передаваемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на реализацию дополнительных мер государственной поддержки физическим лицам – распорядителям Материнского (семейного) капитала, в виде платежа на погашение долга по кредитному договору на приобретение объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>, в размере 593 855 руб. 74 коп. Фактически У.Ю.А. имеет право на получение имущественного вычета в сумме 144 006 руб. 28 коп. (737 862 руб. – 593 855 руб. 74 коп.); об установлении неправомерного предъявления к возврату налога на доходы физических лиц за 2020, 2021 гг. в сумме 77 201 руб. (593 855 руб. 74 коп. *13%), который перечислен на счет У.Ю.А. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; о возврате излишне полученного налога в бюджет путем внесения денежных средств на единый казначейский счет.

Между тем в силу пункта 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Однако, несмотря на то, что жилое помещение ответчиком было приобретено за счет кредитных денежных средств, которые в последующем погашены за счет средств Материнского (семейного) капитала, предоставленной федеральным бюджетом, им были представлены налоговые декларации на получение имущественного вычета. При их представлении У.Ю.А. не сообщила в налоговый орган о том, что недвижимое имущество, приобретенное за счет кредитных денежных средств с последующим погашением за счет средств Материнского (семейного) капитала, предоставленной федеральным бюджетом в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей».

Согласно части 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Таким образом, из положений приведенной нормы следует, что под обязательством неосновательного обогащения понимается правоотношение, возникающее в связи с приобретением или сбережением имущества без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований одним лицом (приобретателем) за счет другого лица (потерпевшего).

Для того, чтобы констатировать неосновательное обогащение, необходимо отсутствие у лица оснований, дающих право на получение имущества. Такими основаниями могут быть договоры, сделки и иные предусмотренные статьей 8 ГК РФ основания возникновения прав и обязанностей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Судом установлено, что при реализации права на приобретение жилого помещения ответчик воспользовался кредитными денежными средствами, которые в последующим погашены мерами государственной социальной поддержки (Материнский (семейный) капитал), предусмотренными Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», источником финансирования которых являются средства федерального бюджета, следовательно, правом на получение имущественного вычета не обладала.

В результате того, что ответчиком право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости фактически заявлено необоснованно, им необоснованно получен возврат налога на доходы физических лиц в сумме 77 201 руб.

Доказательств обратного стороной ответчика не представлено, тогда как в силу статьи 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Таким образом, ответчик, оформляя и направляя в адрес налогового органа налоговые декларации с заявленными налоговыми вычетами, знал, что полученные и потраченные им на приобретенное недвижимое имущество денежные средства не являются его доходом, а являются предоставленной на безвозмездной основе целевой социальной выплатой. Ответчик осознавал, что направляя в адрес налогового органа спорные налоговые декларации, он не имел законного права на получение налоговых вычетов, заявленных в ней.

При таких обстоятельствах расценивать факт направления в адрес инспекции спорных налоговых деклараций как добросовестное поведение налогоплательщика не приходится, а его действия квалифицировать, как правомерные, - не представляется возможным.

На основании изложенного, учитывая, что налоговый вычет в размере 77 201 руб. получен У.Ю.А. без наличия на то предусмотренных законом оснований, суд считает возможным взыскать их как неосновательное обогащение.

Руководствуясь статьями 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

иск удовлетворить.

Взыскать с У.Ю.А. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) сумму неосновательного обогащения в размере 77 201 руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись)