Решение № 2А-68/2020 2А-68/2020~М-5/2020 М-5/2020 от 18 января 2020 г. по делу № 2А-68/2020

УИД 52RS0019-01-2020-000005-72

производство №2а-68/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов ДД.ММ.ГГГГ

Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области

к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 24 844 рубля 97 копеек, в том числе:

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 444,36 рублей;

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 794 рублей и пени в размере 606,61 рублей.

В обосновании своих требований административный истец указал следующее. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Он является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: ФОРД ЭКСПЛОРЕР ЛТД, гос.рег.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, гос.рег.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог, и ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако в сроки, установленные законом, ответчик данный налог не оплатил.

Административный ответчик является плательщиком ЕНВД в соответствии со ст.346.28 НК РФ, так как он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком представлена в налоговый орган декларация по ЕНВД. Обязанность налогоплательщика уплатить суммы налога, пени по ЕНВД установлена п.1 ст.23, п.1 ст.45 части 1 НК РФ, ст.346.22 главы 26.3 НК РФ. В нарушение указанных норм законодательства налог ЕНВД ответчиком своервеменно не перечислен в бюджет.

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.

Налоговым органом в отношении ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонная ИФНС в порядке ст.ст.31,48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Судебный приказ №2а-263/2019 был выдан. В связи с возражениями ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Истец направил в Ардатовский районный суд Нижегородской области административный иск о взыскании налоговой задолженности в размере 24844,97 рублей с ФИО1 Определением Ардатовского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной ИФНС оставлено без рассмотрения.

Налоговый орган направил административное исковое заявление по адресу, по которому проживает ФИО1: <адрес>, тем самым устранил обстоятельства, послужившие основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения.

По данным лицевого счета налогового органа ответчиком сумма недоимки не оплачена и за ним числится задолженность в размере 24844,97 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации, указанному в административном иске, конверт вернулся с отметкой об истечении срока хранения, а также извещен по адресу электронной почты, указанной им в заявлении об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Он является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: ФОРД ЭКСПЛОРЕР ЛТД, гос.рег.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ 4, гос.рег.номер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.32).

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается Выпиской из ЕГРИП (л.д.33-36), в связи с чем является плательщиком ЕНВД в соответствии со ст.346.28 НК РФ.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9) на сумму 23794 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личном кабинете ФИО1 (л.д.10).

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику в личном кабинете Межрайонной ИФНС были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки: пени по ЕНВД за 3 и 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года в размере 377,03 рублей от суммы недоимки 4514 рублей и 2257 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12,13);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки: пени по ЕНВД за 3 и 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года в размере 67,99 рублей от суммы недоимки 4514 рублей и 2257 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15,16).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 529,28 рублей, начисленную на сумму недоимки по транспортному налогу 3213 рублей, без указания за какой налоговый период, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-18,19);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу 23794 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и пени на данную сумму недоимки по транспортному налогу в размере 77,33 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 444,36 рублей, недоимки по транспортному налогу в сумме 23794 рублей и пени в размере 15,53 рублей. Мировым судьей судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был выдан судебный приказ №2а-263/2019.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен (л.д.31).

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Согласно лицевому счету налогоплательщика за административным ответчиком числиться задолженность по транспортному налогу в размере 23794 рублей и пени в размере 606 рублей 61 копейки, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 444,36 рублей.

Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 444,36 рублей административным ответчиком суду не представлено.

Согласно представленной административным истцом карточке расчетов с бюджетом (л.д.24) размер пени, начисленной по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, составляет 444,36 рублей.

Данный расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

Из указанных выше уведомлений и требований следует, что недоимка по транспортному налогу в сумме 23794 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 606 рублей 61 копейки включает в себя: недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23794 рублей и пени, начисленную на данную сумму недоимки по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,33 рублей; пени, начисленную на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3213 рублей и за 2014 год в размере 3213 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,28 рублей.

При этом административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих факт произведения им расчета транспортного налога за 2013 год в размере 3213 рублей и за 2014 год в размере 3213 рублей, и факт направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, соответствующих требованиям НК РФ.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 налоговых уведомлений на уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и за ДД.ММ.ГГГГ год, в силу ч.4 ст.57 НК РФ у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить этот налог.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3213 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3213 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,28 рублей не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований административного истца в указанной части.

Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23794 рублей административным ответчиком суду не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, включенных в требование № от ДД.ММ.ГГГГ размер пени, начисленной на данную сумму недоимки по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 77,33 рублей.

Данный расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонная ИФНС к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 444,36 рублей, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23794 рублей и пени, начисленной на данную сумму недоимки по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,33 рублей - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N1 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 929,47 рублей в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Нижегородской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 24 315 (двадцать четыре тысячи траста пятнадцать) рублей 69 (шестьдесят девять) копеек, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 444,36 рублей, недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23794 рублей и пени, начисленной на данную сумму недоимки по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,33 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени, начисленной на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3213 рублей и за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3213 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,28 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 929 (девятьсот двадцать девять) рублей 47 (сорок семь) копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский облсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ардатовский районный суд.

Судья: О.В. Зрилина

...

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: О.В. Зрилина

...