Решение № 2А-2059/2025 2А-2059/2025(2А-9310/2024;)~М-7507/2024 2А-9310/2024 А-2059/2025 М-7507/2024 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-2059/2025

Дело №а-2059/2025 (2а-9310/2024;) ~ М-7507/2024 78RS0№-37

13.08.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 29527 рублей и пени 2020,49 рублей.

В соответствии со ст. 23 ЬЖ РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Административный истец в обоснование своих требований ссылается на то, что Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В связи с этим у инспекции отсутствует безусловная обязанность по проверке представленных налоговым агентом сведений о доходах налогоплательщика и суммах неудержанного налога.

Налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление № от 12.08.23г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 26.09.23г. Срок уплаты - не позднее 1 декабря года следующего за годом получения дохода (п. 6 ст. 228 НК РФ).

ФИО1 в 2022г. получил доход от налогового агента АО «НПГ Пирамида» в размере 227 668.00 руб., сумма НДФЛ за 2022 г. к уплате составила 29 597.00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 13.12.23г.

Так как сумма НДФЛ за 2022г. не уплачена в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пени составила 2020 руб. 49 коп.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанное числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежном выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты и неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производился в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а- 432/2024-128 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателя обратиться в суд в порядке искового производства.

До настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административные исковые требования поддержал в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, представил отзыв.

Представитель заинтересованного лица АО «НПП «Пирамида» ФИО4 считает требования подлежащими удовлетворению.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Возражая против административного иска ответчик указал, что с АО «НПП Пирамида» в сентябре 2021 года расторг трудовые отношения, что подтверждается соглашением сторон от ДД.ММ.ГГГГ о расторжении трудового договора № от 13.0.8.2018 года. Решением суда он был восстановлен в должности, но впоследствии прекратил трудовые отношения. Денежные средства, присужденные судом он не получил. Считает, что поскольку АО «НПП Пирамида» не является его налоговым агентом, он не работал в этой организации в 2022 году, то не могло выдать справку о доходах и суммах неудержанного налога.

Согласно представленной правовой позиции заинтересованного лица ФИО1 в 2022 г. получил доход от АО «НПП «Пирамида» в размере 227 668 рублей. Данная сумма является задолженностью по решению суда. Заработная плата, присужденная ФИО1 за время вынужденного прогула, с которой подлежало выплатить НДФЛ, была выплачена по решению Московского районного суда <адрес>, изготовленного в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (поступило к работодателю и зарегистрировано канцелярией ДД.ММ.ГГГГ вх. №) после увольнения ФИО1 (дата увольнения: ДД.ММ.ГГГГ), соответственно исполнено в январе 2022 г., когда АО «НПП «Пирамида» не являлось налоговым Агентом ФИО1 Выплаченной сумме присвоен код дохода 4800 (иные доходы), так как данная сумма не подпадает под иные коды, перечисленные в Приказе ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». В утвержденном перечне не предусмотрено специального кода по присужденной судом денежной сумме. Справка 2-НДФЛ была составлена на основании п. 2. ст. 230 НК РФ. Форма и порядок заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утверждены приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-11/753@.

Суд пришел к выводу, что основанием обращения налогового органа в суд является получение справки 2-НДФЛ, направленной налоговым агентом АО НПП «Пирамида» ИНН 7810243491из которой следует, что ФИО1 в 2022 году получил доход в сумме 227668 рублей, налог с которого 13% в сумме 29597 рублей не был удержан.

Формирование налоговых уведомлений производится на основании данных из справок 2-НДФЛ, в данном случае за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган направил административному ответчику налоговое уведомление № ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ за 2023 год. Данное уведомление до настоящего времени не исполнено. Получая информацию о неудержанном доходе, налоговый орган не устанавливает характер взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговым агентом. В решения Московского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, приобщенного ФИО1 в материалы дела, не следует, что вышеуказанная справка 2-НДФЛ признана недействительной. Напротив, суд сделал вывод, что выплаченные ФИО1 денежные средства являются его доходом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В силу п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ. В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно частей 1, 3-5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. В соответствии с законодательством и на основании справки налогового агента инспекция направила ФИО1 налоговое уведомление, которое налогоплательщиком не оспорено. Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогу и пеней суду не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, административным ответчиком не оспорены, в связи с чем приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу. Срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Судом проверен расчет пени, представленный административным истцом.

Дата начала исчисления пени со ДД.ММ.ГГГГ по 08.04.20224 года. Количество дней просрочки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составило 16 дней, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -113 дней, ставка расчета пени 300, ставка расчета пени за первый период 15%, за второй период 16%, пени ЕНС, итого начислено пени за первый период 236,78 рублей, за второй -1783,71 руб., всего пени 2020 рублей 49 коп.

Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 29527 рублей, пени 2020,49 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что заработную плату за спорный период он не получал, в связи с чем не должен уплачивать налог на доходы физических лиц, опровергаются имеющимися в материалах дела и исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе вступившим в законную силу решением Московского районного суда Санкт-Петербурга по делу № года от ДД.ММ.ГГГГ, а также решением Московского районного суда Санкт-Петербурга № года от ДД.ММ.ГГГГ. Не уплата бывшим работодателем НДФЛ, являющимся налоговым агентом, на которого законом возложена обязанность по исчислению соответствующего налога, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требования, в таком случае налог подлежит уплате самостоятельно, о чем также указано в решении Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ дело № года по иску ФИО1 к АО «НПП Пирамида» о признании соглашения неисполненным, отмене приказа об увольнении, восстановлении на работе, взыскании заработной платы за время вынужденного прогула, компенсации за задержку выплат. Данным решением исковые требования ФИО1 удовлетворены частично, взыскана компенсация морального вреда 20000 рублей, в удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> рождения, уроженца <адрес>, проживающего Санкт-Петербург <адрес> кор. 2 <адрес> доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 29527 рублей, пени 2020,49 рублей, государственную пошлину 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина