Решение № 2А-1054/2024 2А-1054/2024~М-1047/2024 М-1047/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1054/2024

Дело № 2а-1054/2024

УИД 04RS0020-01-2024-001351-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г. Северобайкальск

Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Атрашкевич В.В. при секретаре Жалсановой А.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Бурятия к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Бурятия обратилась в суд с иском к ФИО2 в котором, с учетом представленных уточнений просит взыскать с ответчика задолженность:

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 842 руб.,

- пени 980,76 руб.

Всего 46822,76 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил учесть, что согласно ст. 79 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 3-х месяцев со дня неисполнения требований. При обращении в суд налоговый орган обязан подтвердить соблюдение указанного порядка. Требование о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год ему направлено не было, в материалах имеется требованием от ДД.ММ.ГГГГ, в котором не могли быть заявлены требования об уплате недоимки за период ДД.ММ.ГГГГ года, обязанность по уплате которого возникла в ДД.ММ.ГГГГ году. В связи с чем полагал, что иск подлежит оставлению без рассмотрения по п.1 ч.1 ст. 196 КАС РФ, по причине несоблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка взыскания задолженности, предусмотренного законодательством. Также просил учесть, что административный иск подписан заместителем руководителя Управления, при этом к иску не приложена надлежащая доверенность и копия документа о наличии у представителя высшего юридического образования, не представлена также копия служебного удостоверения. Доверенность не содержит сведений о наделении полномочий на подписание административного искового заявления. Суд обязан был возвратить административное исковое заявление, поскольку иск подан лицом не имеющим полномочий на его подачу и предъявление в суд.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 2 ст. 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Частью 6 ст. 83 НК установлено, что постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (ч. 1 ст. 226 НК РФ)

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - адвокаты (ст. 419 НК РФ)

Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

В соответствии со ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года им подлежала уплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день) ФИО2 не исполнена.

Доводы административного ответчика ФИО2 о несоблюдении налоговым органом обязательного досудебного порядка суд считает не обоснованными.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, ( в редакции, действующей с 01.01.1023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате недоимки по уплате налогов сборов, страховых взносов в общем размере 158 975,82 руб., пени 32745,80 руб. с установлением срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств плательщика.

Требование и решение были направлены в личный кабинет налогоплательщика и в силу положений ст.11.2, ст. 31 НК РФ считаются доставленными ответчику.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как установлено из материалов дела и не оспаривается ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом административного ответчика ФИО2 имелось отрицательное сальдо, в срок до ДД.ММ.ГГГГ ответчиком обязанность по уплате страховых взносов исполнена не была.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по Республике Бурятия обращалось к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов.

По обращению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №3 Северобайкальского района РБ ФИО3 был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени в размере 10990,53 руб., указанный судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №3 Северобайкальского района РБ ФИО4 был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 45842 руб., пени 2949,38 руб.

ДД.ММ.ГГГГ4 года судебный приказ № № был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ года, пени, Управление ФНС Росси по РБ обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ

Учитывая, изложенное, принимая во внимание, что в силу положений Налогового кодекса направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требовалось, с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд в срок не превышающий 6 месяцев после отмены судебного приказа, срок и порядок обращения в суд по страховым взносам за период 2023 года, пени административным истцом соблюден.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из представленного Управлением ФНС дополнительного пояснения и расчета сумм пени следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено начисление пени исходя из недоимки по уплате на едином налоговом счете налогоплательщика исходя из размере 3838,56 руб. в сумме 265,36 руб.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ исполнена не была, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было произведено начисление пени начисленной исходя из размера ранее имевшейся недоимки по уплате в размере 3838,56 руб. и недоимки по уплате взносов 45842 руб., начисленной на общую сумму 49680,56 руб. (45842+3838,56=49680,56), пени за указанный период составило 715,40 руб.

Давая оценку представленному административным ответчиком иному расчёту суммы пени, судом установлено, что указанный расчёт за период с 13 августа по ДД.ММ.ГГГГ фактически повторяет расчет представленный истцом за исключением переда начислений с 13 по ДД.ММ.ГГГГ, разница в расчете составила 1 копейку, а именно сумму 265 руб. 37 коп. вместе с тем, исходя из дневного процента, за указанный период, рассчитанный по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки 0,02833 (8,5/300=0,02833), расчет пени за период с 13 по 14 августа составляет 3838,56Х0,02833Х2= 2,17 руб.

Расчет пени за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчиком составлен исходя из суммы задолженности по уплате страховых взносов 45842 руб., вместе с тем, ответчиком не была учтена при расчете недоимка, имевшаяся на указанную дату в размере 3838,56 руб.

На основании изложенного, расчет суммы пени, произведённый налоговым органом суд считает верным, составленным в соответствии с действующим законодательством и не принимает представленный ответчиком иной расчет пени, поскольку он не соответствует требованиям закона.

С учетом установленных по делу обстоятельств, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО2 при исполнении данного решения составляет 46822 руб. 76 коп. ( 45842+980,76=46822,76).

Доводы ответчика ФИО2 о том, что административной иск подан в суд лицом, не имеющим на это полномочий, суд считает не состоятельными по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление.

В силу части 1 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление подписывается административным истцом и (или) его представителем при наличии у последнего полномочий на подписание такого заявления и предъявление его в суд.

На основании пункта 5 части 1 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению прилагается доверенность или иные документы, удостоверяющие полномочия представителя административного истца, документ, подтверждающий наличие у представителя высшего юридического образования, если административное исковое заявление подано представителем.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", права и законные интересы организации могут защищаться единоличным органом управления этой организации или уполномоченными ею лицами, действующими в пределах полномочий, предоставленных им федеральными законами, иными нормативными правовыми актами или учредительными документами организации (часть 5 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

От имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде их руководители (часть 8 статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует иметь в виду, что основания участия в процессе и процессуально-правовой статус указанных выше лиц отличаются от оснований участия в процессе и статуса представителей. В частности, полномочия таких лиц не удостоверяются доверенностью (ордером) и могут быть ограничены различными правовыми актами (например, законом, уставом организации), к ним не предъявляются требования о наличии у них высшего юридического образования. Вместе с тем в случае, если данные лица не ведут административное дело в суде лично, а поручают ведение дела представителю, такое лицо должно отвечать требованию о наличии у него высшего юридического образования (часть 1 статьи 55 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктами 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах в Российской Федерации", абзацем 2 подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии со статьей 8 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1, права налоговых органов, предусмотренные пунктами 8 - 13 статьи 7 указанного закона, предоставляются руководителям налоговых органов и их заместителям.

В лице налоговых органов государство осуществляет контроль за исполнением налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и в этих целях наделяет их полномочиями предъявлять в суды требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет (подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации").

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что от имени федерального органа исполнительной власти административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подписано руководителем контрольного органа, либо его заместителем, и данные лица имеют равное процессуально-правовое положение.

Законодательство об административном судопроизводстве не устанавливает требование о том, что административное исковое заявление (заявление о вынесении судебного приказа) о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть подписано только лицом, имеющим высшее юридическое образование (обязанность представления документа о высшем юридическом образовании возникает лишь в том случае, если заявление подано в суд представителем контрольного органа).

Таким образом, поскольку федеральным законодательством заместитель руководителя налогового органа наделен наравне с руководителем правом взыскания от имени налогового органа недоимки, пени, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявления в суде исков, то к нему, как и руководителю налогового органа, не предъявляются требования о наличии у него высшего юридического образования.

Должностное положение ФИО5 как заместителя руководителя Управления ФНС России по Республике Бурятия на момент подачи иска подтверждается Приказом УФНС по РБ от 06.06.2024 «О наделении специальными полномочиями».

Представленное в суд уточнение административного иска фактически содержит только иной расчет пени, заявленных ко взысканию, первоначально исковые требования были предъявлены в суд должностным лицом налогового органа имеющим соответствующие полномочия на подачу иска.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст. 111, 114 КАС РФ, Бюджетного кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1604 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу <адрес> задолженность по уплате страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ года в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб., сумму пени 980 руб. 76 коп., всего 46 822 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в размере 1604 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Северобайкальский городской суд Республики Бурятия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 18 октября 2024 года

Судья В.В. Атрашкевич