Решение № 2А-940/2021 2А-940/2021~М721/2021 М721/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-940/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 июня 2021 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Гуляевой Е.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, по транспортному налогу за 2018 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области 13.04.2021 обратилась в Калининский районный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2018 год – 13628 руб., пени – 1284,32 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 3 руб., пени – 0,02 руб., недоимки по транспортному налогу за 2018 год – 15807 руб., пени – 5387,77 руб. Всего 36110,11 руб.

Представлены сведения о направлении истцом административного искового заявления ответчику 01.04.2021, об отказе мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с главой 21 Налоговой кодекса Российской Федерации налогоплательщику в соответствии с налоговым законодательством начислен земельный налог за 2018 год в сумме 13628 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в сумме 66,78 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019.

Кроме того начислены пени на недоимку в размере 827 руб. за 2017г. в сумме 33,61 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, данная недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-2255/2019 от 14.08.2019.

Кроме того начислены пени на недоимку в размере 9932 руб. за 2016г. и на недоимку 12719 руб. за 2017 г. в сумме 1183,93 руб. за период с 02.12.2018 по 07.07.2019. Недоимка за 2016 г. оплачена налогоплательщиком 27.09.2019, за 2017г. недоимка взыскана на основании судебного приказа № 2а-2255/2019 от 14.08.2019.

Всего пени по земельному налогу составляют 1284,32 руб.

Налогоплательщику в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за на указанную недоимку 3 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 2 копеек.

Налогоплательщику ФИО2 в соответствии с главой 28 НК РФ и законом Тверской области № 75-30 от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 15807 руб. по сроку уплаты по налоговому уведомлению не позднее 02.12.2019. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2010 по 25.12.2019 в сумме 77,45 руб.

Кроме того начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 15350 руб. за период с 02.12.2016 по 07.07.2019 в размере 5310,32 руб.

Всего пени по транспортному налогу указаны в иске в сумме 5387,77 руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № 45528521 от 26.09.2019 и требование № 115721 по состоянию на 26.12.2019 со сроком исполнения до 04.02.2020, требование № 63606 по состоянию на 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019.

Ответчиком транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, пени в бюджет не уплачены.

Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании участия не принял.

Административный ответчик ФИО2 извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, корреспонденция, направленная по его месту жительства возвращена за истечением срока хранения. В соответствии со ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ сообщение считается полученным, а административный ответчик считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, не препятствует рассмотрению административного дела по существу без их участия.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Исходя из положений ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предполагает возможность взыскания пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В силу п.1,2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объектов налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц является жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым №

Согласно расчету налог на имущество физических лиц по указанному объекту налогообложения составит за 2017 год- 3 рубля (до перерасчета- 4 рубля).

В адрес ответчика выставлено налоговое уведомление № 45528521 от 26.09.2019, налоговое требование № 63606 со сроком уплаты до 01.11.2019, налоговое требование № 115721 со сроком уплаты до 04.02.2020.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Объектом налогообложения указаны несколько земельных участков, поименованные в налоговом уведомлении № 45528521 от 26.09.2019.

Расчет земельного налога, содержится в налоговом уведомлении, не оспорен. Недоимка начислена по налоговой ставке 0,30%. Всего начислен земельный налог 45016 руб., но заявлено в иске к взысканию 13628 руб. Расчет налога на заявленную к взысканию сумму не представлен налоговым органом.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 г. №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты названного налога.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За ответчиком в рассматриваемом налоговом периоде 2018 год зарегистрированы транспортные средства: автомобили с государственными регистрационными знаками №, №, №, №, №.

Факт принадлежности ответчику в налоговом периоде 2018 года указанных автомашин не оспаривался.

В соответствии с ч.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Согласно расчету налогового органа ответчику за 2018 год начислен транспортный налог на вышеуказанные транспортные средства, в сумме 15807 руб.

На указанную недоимку по транспортному налогу начислены пени в сумме 77,45 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2019.

Кроме того истцом начислены пени на недоимку 2015 г. в сумме 15350 руб. в размере 5310 руб. за период с 02.12.2016 по 07.07.2019.

Всего пени по транспортному налогу в иске указаны – 5387,77 руб.

Факт направления налоговым органом в адрес ответчика соответствующих налогового уведомления № 45528521 от 26.09.2019 и требования №115721 со сроком уплаты по 04.02.2020, подтвержден документально, не оспаривался.

Однако административным истцом не указаны в исковом заявлении основания для начисления пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, не являющуюся предметом взыскания по настоящему иску. Отсутствуют сведения о её уплате должником или взыскании в судебном порядке, доказательства этого. По требованиям о взыскании пени на недоимку по земельному налогу за 2016,2017годы не представлены доказательства оплаты недоимки 27.09.2019, взыскания недоимки судебным приказом.

Законом установлен специальный порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Первоначально в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговый орган обращается с заявлением о взыскании налога в порядке приказного производства. В случае отмены судебного приказа о взыскании налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При этом процедура взыскания налога не может быть начата в случае пропуска указанных сроков на обращение в суд. Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о восстановлении таких сроков и суд вправе их восстановить при наличии уважительных причин пропуска срока. Аналогичный срок предъявления в суд административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).

С 23.12.2020 обращение в суд предусмотрена, если сумма превысила 10000 руб.

По истечении срока, указанного в требовании (по требованию № 63606 до 01.11.2019, по требованию №115721 по 04.02.2020), и отсутствия оплаты налога и пени налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки.

При этом из материалов дела видно, что налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в апреле 2020 года заблаговременно до истечения срока. 24.04.2020 мировой судья судебного участка № 19 Тверской области вынес определение о возвращении заявления, поскольку заявителем не указан в заявлении о вынесении судебного приказа период, за который образовалась заявленная к взысканию задолженность.

07.07.2020 года заявитель вновь обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. 14.07.2020 мировым судьей вынесено определение об отказе налоговому органу в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов. Копия определения об отказе в выдаче судебного приказа направлена в адрес налогового органа 29.07.2020.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

На момент отказа в вынесении судебного приказа возможность обращения налогового органа в суд в установленный законом срок не была утрачена. Однако иск был подан лишь 13.04.2021, по истечении более 8 месяцев после отказа в вынесении судебного приказа, и по истечении 1 года и 2 с лишним месяца после истечения срока, указанного в последнем требовании (04.02.2020).

Срок обращения в суд с учетом вышеуказанных обстоятельств истек 04.08.2020. В суд с административным исковым заявлением истец обратился со значительным пропуском срока ( более чем на 8 месяцев).

Налоговый орган является профессиональным участником в соответствующих правоотношениях, в полномочия которых входит организация своевременного начисления, уплаты, взыскания налогов, что предполагает с его стороны надлежащий контроль за своевременным обращением в суд с заявлениями о взыскании недоимок. Не установлено объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, ввиду чего отсутствуют законные основания для удовлетворения указанного ходатайства.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления пропущенного срока подачи административного заявления в суд нет.

Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса РФ, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Истечение сроков требовать взыскания сумм задолженности по налогу влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, т.е. после пропуска срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Следовательно, пени, начисленные на задолженность, сроки взыскания которой истекли, также не подлежат взысканию.

С учетом изложенного исковые требования о взыскании задолженности и пени не подлежат удовлетворению.

На основании ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год, транспортному налогу за 2018 год, пени на указанные недоимки, а также пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 07.07.2019, на недоимку по земельному налогу за 2016,2017годы за период с 02.12.2017 по 07.07.2019, пени на недоимку за 2015 год по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 07.07.2019, полностью отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.В.Гуляева

Мотивированное решение составлено 12.07.2021.

1версия для печати