Решение № 2А-314/2018 2А-314/2018~М-282/2018 М-282/2018 от 27 сентября 2018 г. по делу № 2А-314/2018

Дело № 2а-314/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем российской Федерации

с. Поярково 28 сентября 2018 года

Судья Михайловского районного суда Амурской области Ершова К.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ административный ответчик в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 владел на праве собственности транспортными средствами: TOYOTA CHASER, 1988 г.в., гос. рег.знак О693ВА28, дата регистрации права 08.05.2015; MAZDA TITAN, 1990 г.в., гос. рег.знак А158ОА28, дата регистрации права 09.07.2002; ВАЗ21063, 1993 г.в., гос. рег.знак Н225НУ28, дата регистрации права 25.05.2004, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога. За 2016 г. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 362 НК РФ и положениями Закона Амурской области от 18.11.2002 №142-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» исчислил в отношении указанных транспортных средств налог в размере <данные изъяты> руб. Кроме того, административный ответчик в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 владел на праве собственности недвижимым имуществом: гаражом, расположенным в <адрес>, пер. Молодежный, 10 а, общей площадью 72,3 кв.м, с кадастровым номером 28:18:020202:580, дата регистрации права 04.10.2012; гаражом, расположенным в <адрес>, общей площадью 93,1 кв.м, с кадастровым номером 28:18:020202:579, дата регистрации права 04.10.2012, следовательно, на основании положений ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2016 г. налоговый орган, руководствуясь чч.2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ исчислил в отношении указанных объектов недвижимого имуществ налог в размере <данные изъяты> руб. Кроме этого, административный ответчик в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 владел также на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 28:18:020202:320, расположенным в <адрес>, площадью 2700 кв.м. и, следовательно, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В связи с чем налоговый орган исчислил в отношении земельного участка ответчика за 2016 г. земельный налог в размере <данные изъяты> руб. Исчислив соответствующие суммы налогов, административный истец направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 20.09.2017, в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в срок до 01.12.2017. Поскольку в установленный срок налогоплательщик ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была исчислены пени по транспортному налогу – <данные изъяты> коп., по земельному налогу – <данные изъяты> коп., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> коп. Впоследствии налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № от 12.12.2017 об уплате недоимки по налогам и пени. Однако налогоплательщик требования налогового органа исполнил частично, уплатив в бюджет только сумму задолженности по пени на налог на имущество в размере <данные изъяты> коп. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в виде неуплаченной суммы транспортного налога за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., <данные изъяты> коп. пени по транспортному налогу за 2016 г., рассчитанной за период с 02.12.2017 по 11.12.2017; неуплаченной суммы земельного налога за 2016 г. в размере <данные изъяты>., <данные изъяты> коп. пени по земельному налогу за 2016 г., рассчитанной за период с 02.12.2017 по 11.12.2017; неуплаченной суммы налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере <данные изъяты> руб., которые налоговый орган и просит взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в административном исковом заявлении изложил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражения относительно применения такого порядка, суд, руководствуясь п.п. 2 п. 1 ст. 291 и ч. 4 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил настоящее административное дело к рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, судья находит требования административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области, обращённые к ФИО1, подлежащими удовлетворению, исходя из следующих установленных обстоятельств.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено взыскание налоговым органом, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов задолженности по налогам, сборам, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, административный ответчик с 01.01.2001 является собственником земельного участка с кадастровым номером 28:18:020202:320, расположенным в <адрес>, площадью 2700 кв.м. Таким образом, в силу ст. 388 НК РФ административный ответчик в 2016 г. являлся плательщиком земельного налога.

В силу требований ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Во исполнение требований налогового законодательства налоговый орган заблаговременно направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление № от 20.09.2017 об уплате, в том числе, земельного налога за 2016 г.

Согласно данному уведомлению ФИО1 должен был уплатить земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб. в срок до 01.12.2017.

Поскольку, выставленная к уплате ФИО1 сумма земельного налога в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от 12.12.2017, в т.ч., об уплате земельного налога в сумме, указанной в вышеприведённом налоговом уведомлении.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 числиться задолженность по уплате земельного налога в общей сумме <данные изъяты> руб., то есть обязанность по уплате данного вида налога им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив, в т.ч., расчет взыскиваемой недоимки по земельному налогу, находит его правильным, а требование иска в данной части обоснованными.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 г., суд приходит к следующему.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из сведений о принадлежащих налогоплательщику транспортных средствах, ФИО1 в 2016 г. значился собственником следующих транспортных средств: TOYOTA CHASER, 1988 г.в., гос. рег.знак О693ВА28, дата регистрации права 08.05.2015; MAZDA TITAN, 1990 г.в., гос. рег.знак А158ОА28, дата регистрации права 09.07.2002; ВАЗ21063, 1993 г.в., гос. рег.знак Н225НУ28, дата регистрации права 25.05.2004, и, следовательно, плательщиком транспортного налога.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из налогового уведомления № от 20.09.2017 следует, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, должен был в срок до 01.12.2017 уплатить транспортный налог в отношении указанных транспортных средств, исчисленный за 2016 год в общей сумме <данные изъяты> руб.

Поскольку, выставленная к уплате ФИО1 сумма транспортного налога в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от 12.12.2017, в т.ч., об уплате транспортного налога в сумме, указанной в вышеприведённом налоговом уведомлении.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по транспортному налогу за 2016гг. в размере <данные изъяты> руб., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, проверив расчет взыскиваемой недоимки по транспортному налогу, находит его правильным, а требование иска в данной части обоснованным.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., суд приходит к следующему.

В силу положений статей 400,401 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в число которых входят, в т.ч., гаражи.

Как следует из сведений о принадлежащих налогоплательщику транспортных средствах, ФИО1 с 2012 г. значится собственником следующих объектов недвижимости: гаража, расположенного в <адрес>, пер. Молодежный, 10 а, общей площадью 72,3 кв.м, с кадастровым номером 28:18:020202:580, право собсвтенности зарегистрировано 04.10.2012; гаража, расположенного в <адрес>, общей площадью 93,1 кв.м, с кадастровым номером 28:18:020202:579, право собственности зарегистрировано 04.10.2012, и, следовательно, плательщиком налога на имущество физических лиц начисленного за 2016 г.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из налогового уведомления № от 20.09.2017 следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, должен был в срок до 01.12.2017 уплатить данный вид налога в отношении принадлежащих последнему объектов недвижимости, исчисленный за 2016 год в общей сумме <данные изъяты> руб.

Поскольку, выставленная к уплате ФИО1 сумма налога в установленный срок в бюджет внесена не была, в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от 12.12.2017, в т.ч., об уплате налога на имущество в сумме, указанной в вышеприведённом налоговом уведомлении.

Согласно расшифровке задолженности за ФИО1 в настоящее время числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере <данные изъяты> руб., то есть обязанность по уплате налога им в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, суд, принимая во внимание, что доказательств обратного материалы дела не содержат, проверив расчет взыскиваемой недоимки по налогу на имущество физических лиц, находит его правильным, а требование иска в данной части обоснованным.

Кроме того, как следует из поданного административного иска, налоговый орган просит взыскать с ответчика также пени за несвоевременную уплату земельного и транспортного налога за 2016г., рассчитанные за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты>., соответственно.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пп. 1, 2 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В обоснование требования о взыскании задолженности пени, начисленные на недоимку по налогам, административным истцом представлено требование № от 12.12.2017, а также расчет пени, из которых следует, что поскольку, выставленные к уплате ФИО1 суммы земельного налога в размере <данные изъяты> руб. и транспортного налога в размере <данные изъяты> руб. в установленный срок, в бюджет внесены не были, на сумму недоимки по земельному и транспортному налогам с 02.12.2017 по 11.12.2017 начислены пени в размере <данные изъяты>. и <данные изъяты> коп., соответственно. Проверив представленный расчет пени, суд полагает признать его правильным, а с учетом отсутствия доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного и транспортного налога за 2016 г. в срок до 01.12.2017, также полагает признать данный расчет пени обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, полагая необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно: недоимки по транспортному налогу за 2016 в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2016 г., рассчитанную за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты> коп.; недоимки по земельному налогу за 2016 в размере <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу за 2016 г., рассчитанную за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в размере <данные изъяты>.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере <данные изъяты> руб.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ МИФНС России № 6 в Амурской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей в доход федерального бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО7, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2016 в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, а также сумму пени, начисленную за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 на недоимку по транспортному налогу за 2016 г., в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО8, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2016 в размере <данные изъяты>, а также сумму пени, начисленную за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 на недоимку по земельному налогу за 2016 г., в размере 0 руб. 18 копеек.

Взыскать с ФИО6, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Михайловский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья К.В. Ершова