Решение № 2А-905/2025 2А-905/2025~М-119/2025 М-119/2025 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-905/2025

К делу № 2а-905/2025

УИД 23RS0044-01-2025-000186-76

Категория дела: 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

Вводная и резолютивная часть оглашены 11.04.2025г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Крючковой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Дробот Е.И.,

с участием:

представителя административного истца Г.А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Северский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у административного ответчика образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – декабрь ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – январь ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – февраль ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – март ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> руб.

С учетом отмеченного, административный истец просит взыскать с административного ответчика общую сумму взыскания в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Г.А.В. административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещен путем направления повестки почтовым отправлением и размещения информация на официальном сайте суда. Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено. Возражения на административные исковые требования в суд не поступили.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на профессиональный доход - это специальный налоговый режим для физических лиц, установленный положениями подпункта 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ, части 1, 6 статьи 2 Закона от 27.11.2018г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон № 422-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

НПД рассчитается инспекцией на основании переданных налогоплательщиком сведений о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию, что установлено положениями частями 1, 2 статьи 11, статьи 13, части 1 статьи 14, Закона № 422-ФЗ.

В соответствии со статьей 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом на спецрежиме в виде уплаты НПД признается календарный месяц.

Согласно чекам, самостоятельно сформированным плательщиком НПД ФИО1 в приложении «Мой налог», сумма доходов составила: за декабрь ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; за январь ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; за февраль ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.; за март ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб.

Общая сумма не исполненной обязанности по уплате НПД составляет <данные изъяты> руб. за налоговый период с декабря ДД.ММ.ГГГГ года по март ДД.ММ.ГГГГ года.

Нормами п. 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», установлено, что сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ и применении специального режима «Налог на профессиональный доход» информационный обмен физических лиц с налоговыми органами осуществляется через программное обеспечение федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет») - мобильное приложение «Мой налог».

Положениями Приказа ФИС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении порядка использования мобильного приложения «Мой налог» предусмотрено, что налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащего уплате по итогам залогового периода.

Документы (информация), сведения, представляемые налогоплательщику в соответствии с Федеральным законом № 422-ФЗ, направляются посредством смс- сообщений и (или) push-уведомлений, и (или) уведомлений через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.

То есть, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о размере исчисленного налога на профессиональный доход по средствам автоматической отправки текстового сообщения в виде смс, push-уведомления или уведомления в приложении «Мой налог».

В связи с тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, налогоплательщику была начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по плате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), с 01.01.2023г. пеня исчисляется по новому порядку.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирование совокупной обязанности установлен положениями ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Положениями статьей 11.3 НК РФ предусмотрено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Положениями статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен порядок информационного обмена с налоговыми органами по средствам использования мобильного приложения «Мой налог».

В установленный срок недоимка по налогам уплачена не был, налогоплательщику через личный кабинет мобильного приложения «Мой Налог» направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением требования, инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ 15.04.2024г. сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности решение №, которое направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

<данные изъяты>. на основании заявления Межрайонной инспекции ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ., зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ., мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ.г. по налогам, сборам, пени и штрафам за счет имущества физического лица в сумме <данные изъяты> руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ. того же мирового судьи отменен вышеуказанный судебный приказ, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от должника.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес суда поступил административный иск, направленный административным истцом ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки и пени, заявленная к взысканию, превысила 10 000 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГг., срок исполнения которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты (до 09.10.2024г.). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГг., в суд с настоящим иском – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Вместе с тем, поскольку шестимесячный срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущен налоговым органом незначительно, суд считает данный срок подлежащим восстановлению.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ответчиком требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, в то время как налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН: №, КПП: № ОГРН: №) задолженность по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – декабрь ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – январь ДД.ММ.ГГГГ по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – февраль ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за налоговый период – март ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: № проживающего по адресу: <адрес>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Мотивированный текст решения суда

изготовлен в окончательной форме 11.04.2025г.

Председательствующий: