Решение № 2А-728/2017 2А-728/2017~М-663/2017 А-728/2017 М-663/2017 от 12 сентября 2017 г. по делу № 2А-728/2017

Дело №а-728/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 сентября 2017 года

Советско-Гаванский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Шорохова С.В.,

при секретаре Сизовой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – ИФНС, налоговый орган) обратилась с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени, указав, что ответчику как владельцу транспортного средства налоговым органом был исчислен транспортный налог за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рубля, и налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей. За указанный налоговый период, ответчику, направлено уведомление об уплате налога, однако в указанный в уведомлении срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц им уплачен не был, в связи с чем, на имеющуюся недоимку были начислены пени за неуплату транспортного налога в размере <данные изъяты> рубля и пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Ответчику было направлено требование об уплате задолженности, которое им не исполнено. Задолженность ответчика по уплате налогов составила <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп., по уплате пени <данные изъяты> коп.. Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в связи с поступившими от ответчика возражениями ДД.ММ.ГГГГ был отменен. До настоящего времени требования инспекции не исполнены. На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в сумме <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, путем направления судебной повести по месту жительства и регистрации, которую он получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается постовым уведомлением.

К судебному заседанию от представителя ИФНС поступило ходатайство, в котором представитель просит рассмотреть дело без участия налогового органа.

Учитывая изложенное, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, обсудив исковые требования, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что согласно данным ГИБДД ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства - мотоцикл <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя в лошадиных силах <данные изъяты>).

Таким образом, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 в <данные изъяты> г. являлся плательщиком транспортного налога, поскольку принадлежавшее ему транспортное средство в соответствии со ст. 358 НК РФ является объектом налогообложения.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки для уплаты транспортного налога в отношении автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 35 л.с. (свыше 25,74) включительно в размере 5 рублей (с каждой лошадиной силы).

В силу п. 2 ст. 361 НК РФ налоговая ставка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.п. 1,2 и 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в <адрес>» установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются главой 28 части второй Налогового кодекса.

Согласно ст. 6 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанных в иске налоговых периодов), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) в размере 31 рубль (с каждой лошадиной силы).

Таким образом, ФИО1, как владелец транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, обязан уплатить транспортный налог в порядке, сроки и размере, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговых льгот по уплате транспортного налога ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со ст. 8 Закона, уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Место нахождения транспортных средств в целях настоящей главы устанавливается в соответствии с п. 5 ст. 83 ч. 1 Налогового кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником имущества - квартира, расположенного по адресу <адрес>.

Налог на имущество в <адрес> установлен Решением Совета депутатов городского поселения «<адрес>» Советско-Гаванского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

На основании п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 указанной статьи.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разделу 3 Решения Совета депутатов городского поселения «<адрес>» в редакции от ДД.ММ.ГГГГ действующей в спорный период установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Следовательно, на территории <адрес> налог на имущество физических лиц в 2015 году определяется исходя из их инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в Инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и организациями технической инвентаризации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неоплатой налога ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налогов № в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленной пени в сумме <данные изъяты> руб..

Требования налогового органа об уплате недоимки по налогам и пени ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., государственной пошлины, который в связи с поступившими от должника возражениями ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

До настоящего времени уплата транспортного налога и пени ответчиком не произведена.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Начисление ответчику пени является обоснованным, поскольку в судебном заседании установлено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год ответчиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд налоговый орган обратился в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Представленный истцом расчет задолженности по транспортному налогу и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не представлен.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании попд. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290, 111, 114 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме <данные изъяты> копейки, задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> копеек, пени за несвоевременную уплату имущественного налога в сумме <данные изъяты> копейки, а всего <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Советско-Гаванский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья С.В. Шорохов