Решение № 2А-1536/2020 2А-1536/2020~М-975/2020 М-975/2020 от 26 июля 2020 г. по делу № 2А-1536/2020

Дело № 2а-1536/2020

22RS0011-02-2020-001089-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (с изменениями и дополнениями) административный ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигатели умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016, 2017 год, подлежащий уплате по следующей формуле: ТН=МДхНСхК, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД, ФИО1 является владельцем следующего транспортного средства (расчет налога):

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

-//-; **; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

2016

64.00

1
10.00

12/12

640,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 1716000

640,00

*** ФИО1 транспортный налог уплатил, но с нарушением сроков, которые установлены НК РФ, на основании этого были начислены пени.

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

-//-; **; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

2017

64.00

1
10.00

12/12

640,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 1716000

640,00

ФИО1 транспортный налог не уплатил. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 640,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

На основании п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отноении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 год по следующей формуле НИ= ИС х НС х К, где НИ – налог на имущество, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый период (год)

Налоговая база

(руб.)

И-Инвентаризационная стоимость 2

К-кадастровая стоимость 3

Доля в праве

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога4 (руб.)

Квартиры; **; ОКТМО 10732000; код ИФНС 2808

*
2014

И 438 913

1
0,3

6/12

658,00

Квартиры; **; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

*
2014

И 303 193

1
0,15

12/12

110,00

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый период (год)

Налоговая база

(руб.)

И-Инвентаризационная стоимость 2

К-кадастровая стоимость 3

Доля в праве

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога4 (руб.)

Квартиры; **; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

*
2015

И 303 193

1
0,15

12/12

455,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 1716000

455,00

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый период (год)

Налоговая база

(руб.)

И-Инвентаризационная стоимость 2

К-кадастровая стоимость 3

Доля в праве

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога4 (руб.)

Квартиры; **; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

*
2016

И 351 302

1
0,15

12/12

527,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 1716000

527,00

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый период (год)

Налоговая база

(руб.)

И-Инвентаризационная стоимость 2

К-кадастровая стоимость 3

Доля в праве

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога4 (руб.)

Квартиры; **; ОКТМО 01716000; код ИФНС 2209

*
2017

И 376 678

1
0,15

12/12

565,00

Сумма налога к уплате, с учетом переплаты 0.00 руб., составляет по ОКТМО 1716000

565,00

ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 год составляет в сумме 2315,00 руб.

В соответствии со ст.404 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказу Министерства экономического развития от 29.10.2014 №685 «Об установлении коэффициента-дефлятора» размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения налога на имущество в 2015 году установлен 1,147%., в 2016 году установлен 1,329%, в 2017 году установлен 1,425%.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ФИО1 были направлены почтой налоговые уведомления ** от ***, ** от ***, ** от ***, ** от ***, ** от *** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов ** от ***, ** от ***, ** от***, ** от ***, которые вручены ему надлежащим образом. В указанных требованиях налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ***, ***, ***, ***, ***.

В данный срок ФИО1 задолженность по налогам не оплатил и с *** сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, ответчику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (расчет пени прилагается).

Расчет начисленных пеней за несвоевременную уплату налога

Транспортный налог

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 13 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 2,82 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 21.01.2018) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 5,79 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 2,08 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 43 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 28.01.2019) х 0,000258 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 7,44 руб.

Итого: 18,13 руб.

Налог на имущество физических лиц

110,00 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 8 (число дней просрочки с 04.10.2016 по 11.10.2016) х 0,0003333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,29 руб.

455,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 70 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 09.02.2017) х 0,0003333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 10,62 руб.

527,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 2,32 руб.

527,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 21.01.2018) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 4,76 руб.

565,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 1,84 руб.

565,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 45 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 30.01.2019) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 6,57 руб.

Итого: 26,40 руб.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка № 7 г. Рубцовска было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог в сумме 640,00 руб., пени в сумме 18,13 руб. в пользу регионального бюджета, налог на имущество физических лиц в сумме 1657,00 руб., пени в сумме 26,40 руб. в пользу местного бюджета, налог на имущество физических лиц в сумме 658,00 руб. в пользу местного бюджета.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования поддержал по основаниям и доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что задолженности не имеет.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно информации от ***, представленной РЭО ГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на имя ФИО1 в 2016-2017 году был зарегистрирован автомобиль: -//- с государственным регистрационным знаком **, дата постановки ***, дата переоформления на иное лицо ***.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.

Транспортный налог за 2017 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме 640,00 руб., расчет судом проверен, является верным. Доказательств уплаты транспортного налога в указанном размере административным ответчиком суду не предоставлено.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» установлен на 2014 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,672.

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» установлен на 2015 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,147.

Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» установлен на 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,329.

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен на 2017 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,425.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от *** ** ФИО1 за период с 01.01.2014 по 31.12.2017 принадлежали (принадлежат) следующие объекты недвижимости: жилое помещение по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ул. *, площадью ** кв.м., кадастровый номер **.

Согласно ответу от *** № ** на судебный запрос согласно электронной базе данных программы «Недвижимость», имеющейся в Рубцовском производственном участке Юго-Восточного отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» на дату поступления запроса (***): имеются сведения об инвентаризационной стоимости жилого помещения №** в доме №** по ул. * в г. Рубцовске, по состоянию на 01.01.2012 составляла 264336 руб.10 коп.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №** ФИО1, *** г.р. в период с 04.11.2003 по 23.07.2014 на праве собственности принадлежало помещение по адресу: Амурская область, г. Тында, ул. *, кадастровый номер **.

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости №**, ** кадастровая стоимость помещения по адресу: Амурская область, г. Тында, ул. *, кадастровый номер *, по состоянию на 01.01.2014 составляла 1365468,11 руб., по состоянию на 31.12.2014 – 1275082,51 руб.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 404, 405, 406, 408 Налогового кодекса Российской Федерации был рассчитан налог на имущество по формуле ИН= ИС х НС х К, где ИН - имущественный налог, ИС -инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К – коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог на недвижимое имущество (квартира по адресу: г. Тында, ул. *), принадлежащее ФИО1, за 2014 год был исчислен налоговым органом в сумме 658,00 руб. Налог на недвижимое имущество (квартира по адресу: г. Рубцовск, ул. *), принадлежащее ФИО1, за 2014, 2015, 2016, 2017 год был исчислен налоговым органом в сумме 1 657,00 руб. Расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

ФИО1 налог на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 год не был уплачен, сумма задолженности составляет 1 657,00 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику на сумму несвоевременно уплаченного транспортного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога:

Транспортный налог

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 13 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 2,82 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 21.01.2018) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 5,79 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 2,08 руб.

640,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 43 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 28.01.2019) х 0,000258 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 7,44 руб.

Итого: 18,13 руб.

Налог на имущество физических лиц

110,00 руб. (задолженность по налогу за 2014 год) х 8 (число дней просрочки с 04.10.2016 по 11.10.2016) х 0,0003333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 0,29 руб.

455,00 руб. (задолженность по налогу за 2015 год) х 70 (число дней просрочки с 02.12.2016 по 09.02.2017) х 0,0003333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 10,62 руб.

527,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 16 (число дней просрочки с 02.12.2017 по 17.12.2017) х 0,000275 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 2,32 руб.

527,00 руб. (задолженность по налогу за 2016 год) х 35 (число дней просрочки с 18.12.2017 по 21.01.2018) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 4,76 руб.

565,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 13 (число дней просрочки с 04.12.2018 по 16.12.2018) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 1,84 руб.

565,00 руб. (задолженность по налогу за 2017 год) х 45 (число дней просрочки с 17.12.2018 по 30.01.2019) х 0,0002583333 (1/300 ставки рефинансирования Банка России, утвержденной Указанием ЦБ РФ) = 6,57 руб.

Итого: 26,40 руб.

Расчет пени судом проверен, является верным.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Административному ответчику почтой было направлено налоговое уведомление ** от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***. Впоследствии были направлены налоговые уведомления ** от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***; ** от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***, ** от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***, ** от ***, срок уплаты налогов установлен не позднее ***.

В связи с неоплатой налогов административному ответчику почтой было направлено требование об уплате налогов ** по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***. Впоследствии были направлены требования об уплате налогов: ** по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***, ** по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***, ** по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***, ** по состоянию на ***, срок исполнения требования установлен до ***.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма задолженности превысила 3000 рублей после неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и выставления требования № ** от 31.01.2019.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ13.09.2019 обратилась к мировому судье с/у №7 г.Рубцовска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 18.09.2019, отменен определением мирового судьи 11.10.2019.

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее 11.04.2020. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Алтайскому краю направлено в Рубцовский городской суд Алтайского края 11.04.2020. Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 поАлтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ул.*, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 640,00 руб. в доход регионального бюджета.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ул.*, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за 2014 год в сумме 658,00 руб. в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Алтайский край, г.Рубцовск, ул.*, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю 1 683 руб. 40 коп., из них задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 год в сумме 1 657,00 руб., пени в сумме 26,40 руб. в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук